东莞厚街会计培训[金账本]记账凭证的填制..doc

记账凭证的填制 记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，应用复式记账法和会计科目，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据的凭证。在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。因此，正确填制记账凭证，对于保证账簿记录的正确性有重要意义。 一、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证填制的基本要求 1.审核无误。是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。 2.内容完整。是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全。 3.分类正确。是指根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。 4.连续编号。是指记账凭证应当按会计事项处理先后顺序连续编号。 （二）填制记账凭证的具体要求 1.记账凭证必须附有原始凭证并注明张数（结账更正错误除外）。原始凭证的张数一般以自然张数为准。差旅费等零散票券，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面，在其他记账凭证上注明主要记账凭证的编号。 2.一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，由保存该原始凭证的单位开出原始凭证分割单，交另一单位做凭证。 3.记账凭证的编号。无论采用哪种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号，如、11/3、12/3、13/3。 4.记账凭证发生错误，应当重新填制。如已登记入账，可以用红字注销法进行更正。 5.记账凭证填制完毕如有空行，应当划线注销。 6.会计分录应保证借贷平衡。 7.摘要应与原始凭证内容一致，表述要简短精练。 8.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。 二、记账凭证填制示例 （一）专用记账凭证的填制 1.收款凭证的填制 收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是：（l）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，必须是先收款，后填凭证。 （2）在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。（3）填写日期（实际收款的日期）和凭证编号。（4）在凭证内填写经济业务的摘要。 （5）在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。（6）在“金额”栏填写金额。（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。  例3-5 2005年10月2日，收到金达公司上月所欠货款30000万元，已存入银行。 表3—13： 财务主管：××× 记账：××× 出纳：××× 审核：××× 制单：××× 2.付款凭证的填制付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是： （1）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。 （2）在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。（3）填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。（4）在凭证内填写经济业务的摘要。（5）在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。（6）在“金额”栏填写金额。（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 例3-6 10月15日，应发本月工资39600元。其中：生产工人工资35000元，车间管理人员工资2600元，企业管理人员工资2000元。开出现金支票，从银行提取现金，当即发放。 表3—14： 财务主管：××× 记账：××× 出纳：××× 审核：××× 制单：××× 表3—15： 财务主管：××× 记账：××× 出纳：××× 审核：××× 制单：××× 3.转账凭证的填制转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是：（1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份，涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。（3）在凭证内填写经济业务的摘要。（4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。（5）在“金额”栏填写金额。（6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 例3-7 10月30日，摊销待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元，企业管理部门应分摊报刊费320元 表3—16： 财务主管：××× 记账：××× 出纳：××× 审核：××× 制单：×× （二）通用记账凭证的填制 通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其填