第九章行政单位资产负债的核算.ppt

第九章行政单位会计-资产与负债 行政单位的非营利性所决定的。因此行政单位所核算的资产具有如下特点： 1.在流动资产的核算内容方面，科目设置较少，对债权类和存货类核算是粗线条的。 2.在对外投资的核算中，行政单位会计只设置了“有价证券”科目。 3.行政单位会计中没有无形资产和递延资产类的核算。 （2）某市政府机关本年末确认本年用于基本支出的财政直接支付预算指标为10 000 000元，本年财政直接支付的实际数为9 850 000元，财政应返还额度 150 000元。 借：财政应返还额度——财政直接支付 150 000 贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出 150 000 (2)如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录。 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：拨入经费——财政授权支付——×× (3)下一年初，行政单位依据该年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理。 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 2. 银行存款核算： 实行国库集中支付改革的行政单位，一般不存在银行存款形式的财政资金，行政单位银行存款主要为： (1)改革以前的年度结余； (2)其他收入； (3)往来款项。 实行传统的划拨资金方式管理的行政单位，银行存款仍是单位主要的结算资金 科目：银行存款 2.兑付与转让。 (1)兑付有价证券取得的利息，计入其他收入。 (2)转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，也计入其他收入。 （2）根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据，记录拨入经费。全部资金使用本年预算额度。 借：暂存款——政府采购款 134 200 贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行 134 200 4.行政单位的库存材料包括达不到固定资产标准的工具、器具等低值易耗品。 5.行政单位的库存材料应当经常清点盘查，如发生亏盈应当查明原因，作为增减当期支出处理。 科目：库存材料 例9-14某市政府机关会议中心建设业务如下： （1）动用上年度基建专项结余，通过财政直接支付购买基建用材料款200 000元。 借：在建工程——库存材料 200 000 贷：工程基金 200 000 借：经费支出——项目支出——基建支出 200 000 贷：财政应返还额度——项目结余——专项结余 200 000 （2）收到财政直接支付入账通知书，使用本年预算额度购买需安装尚未安装的设备160 000元，设备尚未到达。 借：经费支出——项目支出——基建支出 160 000 贷：拨入经费——财政直接支付——项目支出——基建支出 160 000 （3）设备到达并交付安装。 借：在建工程——设备投资160 000 贷：工程基金 160 000 （4）施工单位领用基建材料200 000元。 借：在建工程——建筑安装工程投资200 000 贷：在建工程——库存材料 200 000 （5）财政直接支付施工单位工程款150 000元。 借：在建工程——建筑安装工程投资150 000 贷：工程基金 150 000