3-1 会计凭证与账簿一二节.ppt

第三章 会计凭证与账簿;;第一节 会计凭证;会计凭证的意义;二、会计凭证的种类;二、会计凭证的种类;;（一）原始凭证按来源不同可分为： 1.自制原始凭证 自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。 如：领料单（见领料单格式）、提货单、差旅费报销单等。 2.外来原始凭证外来原始凭证是指同外单位、企业或个人发生经济业务时，从外单位、企业或个人取得的原始凭证。 如：发货票、银行收款或付款通知单、各种收据等。 外来凭证都是一次凭证。;（二）原始凭证按其填制方法不同分为;记账凭证;（一）记账凭证按反映经济业务的内容分类： 1.收款凭证：是用来记录现金及银行存款（货币资金）的收入业务的记账凭证。（见收款凭证） 2.付款凭证：是用来记录现金及银行存款（货币资金）的支出业务的记账凭证。 （见付款凭证） 注意：对于只涉及现金和银行存款之间的收付业务，只需编制一张付款凭证，而不编制收款凭证，以免重复。 3.转账凭证：用来记录与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。 （见转账凭证）;（二）记账凭证按其填制方法不同分为 1.单式记账凭证： 把一项经济业务所涉及到的每一个账户都单独填制一张记账凭证，一项经济业务涉及到几个账户，就要编制几张凭证。这样的记账凭证称为单式记账凭证。 又可分为：借项记账凭证和贷项记账凭证。 2.复式记账凭证： 是指将一项经济业务所涉及到的所有账户都在一张记账凭证上集中反映的记账凭证。 也就是说，在一个记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。;一、原始凭证的填制与审核 1.原始凭证的基本内容： （1）原始凭证的名称； （2）原始凭证的日期及编号； （3）填制单位的名称及经办人签名或盖章 （4）接收单位或个人的名称； （5）经济业务内容； （6）经济业务数量、单价和金额； （7）经办人员的签名或盖章。;2.原始凭证的填制要求 （1）记录真实可靠 （2）经济责任明确 （3）内容完整、规范 大写：壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 千 万 （4）填制及时 3.原始凭证的审核 　　（1）合法性 　　（2）完整性 　　（3）正确性;二、记账凭证的填制与审核;;;;;;2.记账凭证的填制; ;2.付款凭证 凡涉及现金、银行存款的付款业务，填制付款凭证。 收付款凭证的不同之处：左上角的贷方科目和右上角的凭证名称。 注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账。 ①从银行提取现金，填制“银行存款”的“付款凭证”。 ②将现金存入银行，填制“现金”的“付款凭证”。 ; ;3.转账凭证 凡不涉及现金、银行存款的业务，填制转账凭证。; ;3、记账凭证的填制要求：（1）摘要简明 （2）正确编制会计分 （3）必须有原始凭证（4）凭证要连续编号 （5）注明过账符号 4、记账凭证的审核（1）编制的会计分录是否准确 （2）记账凭证是否附有原始凭证，二者是否相符。 （3）记账凭证中的各项目填列是否齐全，有关人员签章是否完备。;会计凭证的传递与保管;二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档看查，一般每月整理 装订一次。原则上保管15年。 主要内容： 1、定期整理、归类造册。 2、及时归档。 3、建立借阅手续。 4、遵守保管期限和销毁手续。;第二节 会计账簿;;3、设置和登记账簿的意义;二、账簿的种类;2.分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明细分类账户分门别类地进行登记的账簿。 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。 3.备查账簿（辅助账）：是对某些经济业务在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项进行补充登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记簿。 4.联合账簿是指日记账和分类账结合在一起的账簿，使一本账簿兼有日记账和分类账两种用途。如将日记账和总分类账结合而成为日记总账。 ;（二）、账簿按外表形式分类：订本账簿、活页账簿和卡片账簿 1、订本账簿：是把一定数量的印有专门格式的账页固定地装订成册的账簿。 优点：是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。 缺点：是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续登记，如果账页多余，则造成浪费。 ;2.活页账簿 账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 优点：不会造成账页的浪费、有灵活性，可自由取放，登记比较方便，有利于分工，提高工作效率。 缺点：如果管理不善，可能发生散失和抽换。 ;;三、账簿的设置和登记;（二）日记账的设置与登记;;每日终了应分别计算先进收入、支出金额的合计数，余额结出后，出纳员盘点现金，核对账款是