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固定资产案例
案例1.甲公司按国家有关环保法规,09年1月15日对一生产设备进行停工改造,安装环保装置。3月28日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。该生产设备还可使用8年,环保装置预计可使用5年。问:该环保设备应如何确认和计提折旧?
答:环保装置应单独确认,折旧单独计算。
案例2.2009年1月1日,甲公司采用分期付款方式向乙公司购入一套大型设备,合同约定的销售价格为1000000元,分5次于每年12月31日等额支付。该大型设备成本为780000元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为800000元。假定甲公司当日取得增值税专用发票,同时支付增值税税额170000元,不考虑其他因素。
(1)2009年1月1日
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 170000 贷:银行存款 170000
借:固定资产 800000 未确认融资费用 200000 (倒挤)
贷:长期应付款 1000000
利用内插法计算将未来各年的现金流量折成现值正好等于800000元的折现率即实际利率为7.93%。 期末本金=期初本金+本期利息-本期支付本金
财务费用和已付本金计算表
未付本金 财务费用 已付本金 付现总额
1 800000 63440 136560 200000
2 663440 52611 147389 200000
3 516051 40923 159077 200000
4 136974 28308 171692 200000
5 185282 14718 185282 200000
0 200000 800000 1000000
未付本金=期初本金+本期财务费用-已付本金(本期付现-本期财务费用)=期初长期应付款余额-期初未确认
融资费用余额
(2)2009年12月31日至2012年12月31日支付货款并摊销为确认融资费用
借:长期应付款 200000
贷:银行存款 200000
借:财务费用 63440
贷:未确认融资费用 63440
(3)2013年12月31日收取货款
借:长期应付款 200000
贷:银行存款 200000
借:财务费用 14718 贷:未确认融资费用 14718
案例3.甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按余额提取安全生产费,提取标准为每吨10元,假定每月原煤产量为70000吨。2010年6月经有关部门批准,购入一批需要安装的安全防卫设备,价款为2000000元,增值税进项税额为340000元,安装过程中支付人工费300000元,月末完成。本月另支付安全生产检查费150000元。假定“专项储备-安全生产费”期初余,不考虑其他相关税费。编制相关会计分录并结出“专项储备-安全生产费”期末余额。
a.购置安全防护设备并安装
借:在建工程-× ×设备 2300000
应交税费-应交增值税(进项税额) 340000
贷:银行存款 2340000
应付职工薪酬 300000
b.工程完工达到预定可使用状态
借:固定资产× ×设备 2300000
贷:在建工程-
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