第二章：会计帐户和复试记帐原理.ppt

第二章：会计帐户与复试记帐 第一节 会计科目 什么叫会计科目？ 会计科目是对会计对象按其具体内容进行分类后所赋予的标准名称。 会计科目的级次（续1） 总分类科目 明细分类科目 其他货币资金 外埠存款 银行汇票 银行本票 在途资金 会计科目的级次（续2） 总分类科目 　　　明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒 五粮液 　　 汾 酒 　 红星二锅头 啤酒 青岛啤酒 北京啤酒 会计科目的编号 《企业会计制度》中一级会计科目编 号采用4位制，二级科目采用6位制，三级 科目采用8位制。 科目之间并不连续，以备增设新科目。 权益 第二节 账户 一、账户的概念和意义 什么叫账户 具有一定的结构，用来对与该名称相对应的特定经济内容的增减变化进行单独记录的工具。 二、账户的一般结构和基本结构 （一）帐户的一般结构 账户的性质不同，账户的一般结构也不完全相同。但是不论是何种性质的账户，其基本结构是相同的，即帐户结构可分为三个基本部分，分别用来记增加、减少和结存。 在实际工作中，账户的格式设计一般包括以下内容：（见下页） 账户的一般结构和格式 如原材料帐户 账户的总分类帐户与明细分类账户 ◆总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 （二）帐户的基本结构 借 帐户名称 贷 第三节 复式记账： 将每一笔已发生的会计业务以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上账户中登记，称为复式记账。 借贷记账法： 产生：13世纪产生与意大利的威尼斯城。当地商贸业发达，促进了银行借贷业务的产生与发展。 贷方(债权人) 银行 借方(债务人) 借贷记账法特点： 记账符号：借（增减）; 贷（增减） 记账规则:有借必贷，借贷必相等 借贷记账法会计分录 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 借贷记账法试算平衡： 发生额平衡：∑所有账户 ∑所有账户 借方发生额 = 贷方发生额 余额平衡：∑账户借方 ∑账户贷方 期末余额 = 期末余额 例：分析以下业务编制会计分录 [例2-l] 顺达实业公司从供应单位购买材料5 000元，货款尚未支付。 这项经济业务发生后，一方面使资产方的原材料增加了5 000元，另一方面使负债方的应付账款也增加了5 000元，会计等式两边同时增加，双方总额仍然保持平衡。 [例2-2]顺达实业公司收到国家追加投入的资本100 000元，当即存入银行。 [例2-3]顺达实业公司以银行存款5 000元偿还前欠供应单位货款。 [例2-4]顺达实业公司经批准减少资本8 000元，以银行存款退还投资者。 [例2-5]顺达实业公司收到客户前欠货款3 000元，存入银行。 [例2-6]顺达实业公司开出一张三个月期限、面值6 000元商业承兑汇票，偿付原欠南方公司货款。 [例2-7]顺达实业公司经批准将其资本公积10 000元转增资本。 [例2-8]某企业将顺达实业公司所欠货款10 000元，转作对本企业的投入资本。 [例2-9]顺达实业公司经研究，决定进行利润分配,应付给投资者利润20 000元，予以转账。 　　　仅从以上举例可以看出，虽然企业在生产经营过程中发生各种各样的经济业务，然而对企业来说，任何经济业务要么会引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化，要么引起会计等式左方或右方某一会计要素增加和另一会计要素等额减少,无论怎样都不会破坏资产负债表会计等式的平衡关系。 第四节：总分类账户和明细分类账户的平行登记 * * 借 贷 信用卡 存出投资款 资产 非流动资产 流动资产 货币资产 交易性金融资产 应收账款 应收票据 原材料 长期股权