第五章税务信息管理法.ppt

税务信息管理法 教学要求：???? 掌握基本概念： 税务登记制度、发票 掌握基本问题：?纳税申报及方式 税务机关的权力和义务 纳税人的权利和义务 了解： 税务登记的种类 税务机关的权利和义务 (一)税务机关的权力 （1）?????? 税收执法的相对独立权。 （2）?????? 税务管理权 （3）?????? 税款征收权 （4）?????? 税务检查权 （5）?????? 税务处罚权 （二）?? 税务机关的义务 1）? 依法行使税务管理权，维护国家税收利益的义务。 2）? 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。 3）? 维护纳税人合法权益的义务。 4）? 正确执法的义务。 5）? 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 6）? 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 7）? 回避的义务。 8）? 依法保密的义务 （三）纳税人的权利 税收征管法具体规定了纳税人享有7项权利,分别为：??1.延期纳税权。 2.申请减税、免税权。 3.多缴税款申请退还权。 4.委托税务代理权。 5.要求税务机关承担赔偿责任权。 6.不服税务机关处理,申请复议或提起诉讼权。 7.对违法行为的检举权。 （四）纳税人的义务 ????纳税人应尽的义务和应承担的法律责任,主要有7项：????1.按期办理税务登记的义务。 2.依法设置帐簿、正确使用凭证的义务。 3.按期办理纳税申报的义务。 4.滞纳税款须缴纳滞纳金的义务。 5.接受税务检查的义务。 6.限期缴纳或解缴税款的义务。 7.违反税法规定要承担法律责任。 税务登记制度 一、税务登记制度 概念：税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营范围变化进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法律制度。 案例1：2001年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。 问题：1、对王珍的行为应如何处理？　 2、宝康县税务所的执法行为有无不妥？ 依据我国《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人必须在法定期限内依法办理税务登记。税务登记是整个税收征管的首要环节，是纳税人与税务机关建立税务联系的开始。税务登记与工商登记一样，都是从事生产、经营活动的企业和个人的重要义务。税务登记也包括四类，即开业登记、变更登记、注销登记，停业、 复业登记。 （一）开业登记 从事生产、经营的纳税人在其经由办理工商登记而设立之时，还应依法办理税务登记。 依据我国《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，经税务机关审核合格的，发给税务登记证件。 (二)变更税务登记 税务登记表的主要内容发生变化，如法定代表人易人、生产经营场所改变等，均属于税务登记内容发生变化。由于这些变化可能会引起纳税人所适用的税种、纳税手续、税务会计处理等方面的变化，从而会影响到纳税人的实体税负和在税法上的地位，因而通过及时办理变更税务登记，作出相应的调整，对于保护征纳双方的合法权益都是非常必要的。 　 案例2： 某县国税局直属分局个体所在税务检查中发现，某服装店新增烟酒批发和零售项目，未办理税务登记变更手续，即下发《税收违章行为限期改正通知书》，责令其限期改正。该店经营者认为，虽然增加了经营项目，但店名没有改变，也未到工商行政管理机关办理变更登记，因此不应办理变更登记手续。 你认为直属分局个体所的做法正确吗？依据何在？ （三）注销税务登记 （四）停业、 复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的税务登记。 二、账簿、凭证管理 账簿、凭证管理是直接影响到税收征纳的一种基础性管理。由于账簿、凭证所反映出的纳税人的纳税能力会直接影响到计税基数的确定，从而会影响到应纳税额的计算，因而账簿、凭证所反映的会计信息必须真实、准确、可靠，为此就必须加强对账簿、凭证的管理。 会计帐薄管理制度 从事生产经营的纳税人，应当自