2014年中级经济师考试财政税收精讲：转让无形资产.doc

2014年中级经济师考试财政税收精讲：转让无形资产 2014年中级经济师考试备考开始啦，网校经济师频道特别整理了中级经济师考试财政税收专业教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！ 　　四、转让无形资产及销售不动产业务的检查(掌握) 　　(一)转让无形资产的检查 　　1.审查纳税人确认的收入额是否正确; 　　看有无分解收入，有无将收入直接冲减无形资产成本或者其他支出的现象。 　　2.审查纳税人有无将已实现的营业额挂在往来账而不及时转作收入纳税的现象; 　　3.审查其计税价格的确定是否正确。 　　转让无形资产的会计处理 （1）转让无形资产的使用权时　 （2）转让无形资产的所有权时　 借：银行存款　　贷：应交税费——应交营业税　　　　应交税费——应交城建税　　　　应交税费——教育费附加　　　　其他业务收入　 借：银行存款?　　累计摊销　　无形资产减值准备　　贷：无形资产?　　　　应交税费——应交营业税?　　　　应交税费——应交城建税　　　　应交税费——应交教育费附加　　　　营业外收入　 　　 错账　 （1）取得收入时　 借：银行存款　350000?　　贷：其他应付款　350000　 调账　 借：其他应付款　350000　　贷：固定资产清理　350000　 （2）支付费用时 　 借：固定资产清理　50000　　贷：银行存款　　　50000　 调账　 无需调账　 （3）计提税金　 未计提　 借：固定资产清理　19250　　贷：应交税费——应交营业税　 17500　　　　应交税费——应交城市维护建设税1225　　　　应交税费——应交教育费附加 　525　 调账　 （2）补提税金借：固定资产清理　19250　　贷：应交税费——应交营业税　 17500　　　　应交税费——应交城市维护建设税 1225　　　　应交税费——应交教育费附加　 525　 （3）转销固定资产时 　 借：固定资产清理　　900000　　累计折旧　　　 1100000　　贷：固定资产 　　　　2000000　 调账　 无需调账　 （4）结转净损失　 借：营业外支出　950000　　贷：固定资产清理——处置非流动资产损失　950000　 调账　 （3）调整利润额借：固定资产清理　330750（350000-19250）　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　330750　 正保远程教育（美国纽交所上市公司　代码：DL） _____________________________________________________________________ [1] 职业培训教育网 01024小时）