小企业会计准则第二章资产.ppt

　《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》 财税〔2013〕106号? 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。　　（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。　　（四）接受的旅客运输服务。　非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 课堂练习： 1、下列各项中，构成一般纳税企业外购存货入账价值的有（　）。 A.买价　B.购入存货中支付的增值税　C.运输途中的合理损耗　D.入库前的挑选整理费用 2、下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是（ ）。 A、材料的购买价款 B、材料入库前发生的挑选整理费 C、入库后发生的储存费用 D、材料采购中发生的采购费用 3、随同产品出售不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（ ） A、其他业务成本 B、销售费用 C、管理费用 D、其他应收款 4、下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（ ） A、计量差错引起的原材料盘亏 B、人为责任造成原材料损失 C、原材料运输途中发生的合理损耗 D、自然灾害造成的原材料损失 第五节 长期投资 长期投资，是指短期投资以外的投资，即企业不准备随时变现、持有时间在一年以上的投资。 长期债券投资 长期投资 长期股权投资 一、长期债券投资 长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为长期债券投资。 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。 实际支付价款中包含的尚未到期的利息，应当确认为长期债券投资——应计利息。 账户设置 长期债券投资 面值 溢折价 应计利息 总账 明细账 借：长期债券投资——面值 应收利息（分期付息债券，已到付息期但尚未领取的利息） 长期债券投资——溢折价（差额,也可能在贷方） 贷：银行存款等 例： A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2200万元，另支付相关费用30万元。A公司购入后将其划分为长期债券投资。 该债券含有已到付息期的利息=2000×5%=100万元 故 A公司2008年1月2日 “长期债券投资”的入账金额=2200+30-2000×5%=2130(万元)。 购入债券时 借：长期债券投资——成本 2000 长期债券投资——溢折价 130 应收利息 100 贷：银行存款 2230 收到包含的利息时 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。 1.分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。 2.一