第一篇 资产.ppt

* 计提 借：在建工程（自建） 管理费用（管理部门） 制造费用（基本生产车间） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（经营租出） 贷：累计折旧 固定资产折旧账务处理 * 例：某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1 500 000元，二车间2 400 000，三车间为3 000 000，厂部管理部门6 000 000。该企业应编制如下会计分录 借：制造费用——一车间 1 500 000 ——二车间 2 400 000 ——三车间 3 000 000 管理费用 6 000 000 贷：累计折旧 12 900 000 * 四 固定资产后续支出P57 (一)、固定资产后续支出的概念 (二)、固定资产后续支出的核算 * (一)、固定资产后续支出的概念 是指固定资产在投入使用之后发生的与固定资产使用效能直接相关的各种支出，如：对固定资产进行维护、改良、装修等业务所发生的支出。 * （二）、固定资产后续支出的核算 1、处理原则 企业与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 如1：发生的维修费等——应在发生时确认为当期费用，即：计入管理费用（车间和行政管理部门）、销售费用（销售机构）等； 如2 ：发生的改良支出等——应当计入固定资产价值。 * （三）固定资产后续支出业务的账务处理 1、固定资产后续支出资本化业务的账务处理 如： 固定资产改良 （1）定义——又称为改扩建，是指在固定资产原有基础上进行的改、扩建，使其质量或功能得以改进。 （2）确认——凡符合以下条件之一者： 使用期延长；生产能力提高；产品质量提高；生产成本降低；产品品种、性能、规格等发生良好变化；企业经营管理环境或条件改善。 （3）记录——计入在建工程 1、转销原价、折旧、减值准备 借：在建工程（扣除折旧后价值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、安装新设备 借：在建工程(可资本化的后续支出) 贷：工程物资/银行存款 3、终止老设备（被替换固定资产）资本化确认 借：营业外支出（扣除折旧后价值） 贷：在建工程 固定资产后续支出账务处理 （四）固定资产可资本化的后续支出 第六节 固定资产及投资性房地产 发生可资本化的后续支出 4、安装完毕，投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产后续支出账务处理 （四）固定资产的后续支出 第六节 固定资产及投资性房地产 * 【例6-12】安达公司对甲车间进行改扩建。该车间原价2 000 000万元，已提折旧1 200 000元，在改造过程中共发生改、扩建支出600 000元，发生变价收入100 000元。所有款项均通过银行转账结算收讫和付清。为简化计算，整个过程不考虑其他相关因素。 根据上述经济业务，安达公司作如下账务处理： (1)将生产车间投入改造： 借：在建工程——生产车间改造工程 800 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 * (2)发生改造支出： 借：在建工程——生产车间改造工程 600 000 贷：银行存款 600 000 (3)收到改造过程中的变价收入： 借：银行存款 100 000 贷：在建工程——生产车间改造工程 100 000 (4)改造完毕交付使用： 借：固定资产 1 300 000 贷：在建工程——生产车间改造工程 1 300 000 * 【判断】企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。( ) 【答案】× 【解析】