审计学第02章审计计划讲解.ppt
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第二章? 审计计划;主要内容;教学目标;财务报表审计工作整体的审计思路和基本逻辑;第一节?? 初步业务活动 ;第一节?? 初步业务活动 ;总之，审计人员开展的初步业务活动主要是对审计客户的情况和自身的能力进行了解和评估，以确定是否接受或保持审计客户关系。
;（二）初步业务活动的内容;【例题·多选题】;【例题·多选题】;二、审计的前提条件 ;二、审计的前提条件 ;二、审计的前提条件 ;二、审计的前提条件 ;二、审计的前提条件 ;二、审计的前提条件 ;二、审计的前提条件 ;三、审计业务约定书（经济合同）; （三）审计业务约定书的基本内容
1.财务报表审计的目标与范围；
2.注册会计师的责任；
3.管理层的责任；
4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；
5.提及CPA拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。; （四）审计业务约定书的特殊考虑
1.考虑特定需要
2.组成部分的审计
3.连续审计
4.审计业务约定条款的变更
; 组成部分的审计
如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，
需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务
约定书：
（1）组成部分注册会计师的委托人；
（2）是否对组成部分单独出具审计报告；
（3）与审计委托相关的法律法规的规定；
（4）母公司占组成部分的所有权份额；
（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。;连续审计
对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否
需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审
计单位注意现有的条款。
注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定
书或其他书面协议。然而，下列因素可能导致注册会计师修
改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定
条款：
（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
（2）需要修改约定条款或增加特别条款；
（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；
（4）被审计单位所有权发生重大变动；
（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；
（6）法律法规的规定发生变化；
（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；
（8）其他报告要求发生变化。;【例题·单选题】;【例题·单选题】;审计业务变更对业务约定书的影响（掌握）
在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审
计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是
否存在合理理由予以变更。
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；
（3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。;审计业务变更对业务约定书的影响（掌握）
如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理
层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：
（1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；
（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。;【例题·单选题】;【例题·单选题】;变更为审阅业务或相关服务业务的要求（掌握）
1.在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，接受委托按照审计准则执行审计工作的注册会计师，除考虑在适用的法律法规允许的情况下提及的事项外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响；
2.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务；
3.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序；
4.只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。 ;【例题·单选题】;【例题·单选题】;第二节? 总体审计策略和具体审计计划;一、总体审计策略;一、总体审计策略;审计资源的规划和调配
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；
2.向具体审计领域分配资源的数量，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；
3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；
4.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召
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