企业财务内部控制管理的体系建设探析.doc

企业财务内部控制管理的体系建设探析 　　摘要：本文以我国企业为研究对象，对企业在发展过程中财务内部控制管理方面存在的问题进行系统分析，并提出相应改革建议，以期推进中小企业的内部控制的发展，保证企业的良好发展。 　　关键词：企业；财务内部控制；控制管理体系 　　众所周知，财务内部控制制度作为企业财务工作的重要组成部分，建立起科学合理的财务内部控制管理体系对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用，财务内部控制管理体系的建立是为了提高企业会计保证企业资产的安全、完整，保障会计财务信息质量的高效、真实、合法，同时确保相关的法律及规章制度的贯彻执行。 　　一、关于企业财务内部控制管理体系 　　企业财务内部控制管理体系不仅包括狭义的财务控制，也包括了为保证企业财产的安全而进行的内部牵制等内容。按照企业财务控制理论，内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部监督作为企业内部控制中主要五大因素，是企业在内控管理工作中需要特别留意的地方。总体而言，一个企业的财务内部控制主要是出于保证财务工作的真实性、有效性以及效率性而由企业董事会、管理层和公司员工共同实施的，为目标达成而提供合理保证的一个控制过程。就目前发展趋势来看，虽然我国企业数量多，在实际工作中，我们经常可以看到，很多企业由于种种主客观因素的影响，比如管理者的财务意识，企业的规模等等，我国企业在财务内部控制工作中有很多的不完善之处，典型的就是科技型企业，管理者往往有着很强大的技术背景，但是对于企业财务的认识却很有限，对于财务控制往往只是停留在会计做账的层面上，这些问题在一定程度上限制了企业的发展潜力，鉴于上面的背景，我们需要改变陈旧的财务意识，不断地完善企业财务内部控制管理体系。 　　二、企业财务内部控制管理体系的不足之处 　　（一）企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视 　　企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视，我们从以下九个方面就可以看出：首先，企业的高层管理者往往没有很重视企业的财务控制工作，客观来说，目前，很多企业管理者忽视企业的财务内部控制，将设立的企业财务内部控制制度流于形式，使得内部控制制度无法有效贯彻执行，这种背景下，执行力不强的内部控制制度对于公司财务的约束力是有限的，难免会出现内部控制失控的现象，其次，很多企业的财务工作者对于财务控制工作都不太重视，管理层的不重视对于财务工作者是有一定的影响的，因为这会导致财务工作者对于控制工作的淡化，这些现象的出现主要是因为财务内部控制的观念还没有得到深入，使该制度仅仅是流于表面，没能为企业发展真正发挥作用。这种企业管理者和企业员工双项、双层的不重视，必然会出现不作为的现象，最终，财务内部控制的效果大打折扣，长远来看，势必会影响企业的健康发展。 　　（二）企业的内部控制制度不完善 　　企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失主要体现在以下几个方面：其一，在企业财务内部控制的建立上，该控制体系本身就缺乏科学性、全面性和系统性；其二，在具体落实方面，实施内部控制制度并没有真正落实到实处，企业财会内部控制监督机制发挥作用受限；其三，我们在实际工作中往往可以看到很多企业的内部监督是由企业内部机构来完成的，换句话来说是由内部审计部门完成，虽然企业内部部门在财务信息的获取上有很大的优势，但是这就失去了审计的独立性，其监督作用也受到质疑，第四，在财务岗位的人员配备上，许多企业为了降低人力成本，一人身兼数职，这样一来，内部牵制制度就不复存在，内部审查就成了左手审查右手，失去了审查意义。 　　（三）财务内部控制力比较差 　　1 很多企业对于内部的财务控制体系的认识仅仅停留在会计层面上，并没有转变对于内部财务控制体系的认识的理念，在实际的工作中，财务的内部控制除了包含企业的财务部门这一方面的工作以外，还有很多的别的工作，这些工作的高质量的完成也都需要单位员工的自我管理与自我完善相结合。而且在另外一方面，内部控制也需要将关注点放在财务层面以外的地方，内部财务控制也应该突破仅仅对货币资金监管的界限，除了资金管理以外，我们还需要对企业其他重要的资产进行管理，比如企业的固定资产管理以及无形资产的管理等等，具体来说很多企业对外采购的时候，虽然对于采购的方法以及采购审核进行了管理，但是确没有对采购进来的设备以及资产进行科学的管理和控制，这也是被很多企业忽视的地方。 　　2企业财务内部管理在监控环节也出现了真空，一般来说，对于企业资金来说，建立起高效科学的监控体系有着重大的意义，从很多企业的实际情况来看，很多企业在这一块做的并不是很好，主要是因为企业的管理方式过于行政化，往往企业的内部监督会受到企业高层行政权力的极大影响，最终会出现企业的内部管理没有落实到实处。 　　（四）风险评估系统不完善 　　由于大量的企业开展业务的过程中，