成本管理知识培训题稿.ppt

成本管理知识培训;【培训目标】;在企业内部，只有成本。--彼得?杜拉克（现代管理学之父）;第一部分 成本基础核算;附件1、水泥生产工艺流程.doc;（二）水泥成本核算方法-分步法;（三）生产成本分区域归集;生产成本归集----制造分厂区域;生产成本归集----水泥及其他区域;（三）水泥成本构成;二、 2015年年终检查成本核算问题案例; （二）包装袋管理方面 1、包装袋出库消耗与袋装水泥销售不匹配。 **海螺11月份袋装水泥销售9.62万吨，根据测算应出库 192.4万条包装袋，但11月份原材料核算仅出库191.13万条包装 袋，两者相差1.27万条包装袋。 （三）维修费用结算方面 1、外委修理费入账不及时，导致费用结算滞后，成本核算失真。 **海螺2015年1月份由江苏金马工程有限公司承修制造二分 厂三线预热器挂片更换业务，3月份承修制造二分厂五线预热器及煤磨总热风管挂片更换业务，费用合计262000元，截止2015年12月底才办理费用入账，费用入账不及时，导致结算滞后。 ; （四）动力暂估不合理，成本核算不准确 **海螺11月份外购动力发票单价为0.56元/kwh、暂估单 价为0.71元/kwh，相差0.15元/kwh；12月份发票单价为0.58元 /kwh，暂估单价为0.7元/kwh，相差0.12元/kwh。 （五）成本结转不准确 **海螺熟料成本年度消耗结转单价与库存单价不一 致，影响熟料销售成本及水泥生产成本准确性，如6月份熟料 出库单价低于当月库存单价1.04元、9月份出库单价低于库存 单价0.56元；11月份PC32.5R销售成本结转不准确，出库单价 高于库存单价1.21元。 ;第二部分 成本报表编制;一、成本报表的作用、种类和特点; （二）成本报表的种类 1、反映产品成本情况的报表。有工序成本表、还原成本表、 分窑型成本表。 2、反映各类费用支出的报表。有制造费用、管理费用、销售 费用等明细表。 3、特殊目的的成本报表。有质量成本报表、环境成本报表。;二、成本核算流程及成本报表编制; 职工薪酬包含工人工资、奖金、津 贴和补贴、社会保险费用、住房公积 金、工会经费、职工教育经费及职工福 利费。其中工资、奖金、津贴和补贴、 社会保险费用、住房公积金、职工福利 费等，根据职工提供服务的受益对象进 行分配；工会经费、职工教育经费，考 虑到金额较小，根据《职工薪酬核算规 定》，全部计入管理费用。 ; (一)月末职工薪酬及社保分配 每月根据《职工薪酬核算规定》，结合“职工薪酬分配表”将职工薪酬分配到各工序成本和费用中去；职工社保费、公积金比照职工工资分配。; 利用“SELFDEF_FromExcel(Z:\成本报表\成本计算表\NC成本计算表 工资分配表.xls,1,4,12)”公式从EXCEL中取数，设置科目公式。;(二)月末大宗材料、辅材及备件分配;; 分配原则：动力消耗按照电耗报表进行分配，水泥工序电耗按照各水泥品种的生产工时分配。;2、 余热发电成本归集、分配; 辅助生产成本主要是供水、供电、供气、余热发电等工段等发生的料工费支出，月末余热发电结转到原材料，其余辅助生产成本按照各条熟料工序、水泥工序、发运工序的固定资产原值的比例分配至各工序成本和相关费用，结转后辅助生产成本科目余额为“零” 。; 制造费用月末需结转到基本生产成本，“制造费用－矿山分厂”按照石灰石、粘土、砂岩的产量比例分配；“制造费用－制造分厂” ；首先根据各生产线熟料产量分配到各生产线，再按照生料工序和熟料工序固定资产原值的比例进行二次分配；“制造费用－粉磨（制成）工段” 按照水泥品种产量比例分配；结转后制造费用科目余额为“零”。; 产品成本计算采用分步结转，基本顺序是石灰石、粘土、砂岩→生料→熟料→pc32.5、po42.5…水泥。; 1、每月将成本计算表数据与总账部门项目明细核对一致，再进 行逐步结转，石灰石、粘土、砂岩、生料为半成品，库存均在生产成 本反映；而熟料和水泥为可以直接对外销售的产成品，月末全部结转 到库存商品。 2、熟料产品成本的还原表主要是将本工序转入的半成品材料还 原到原始状态，即具体的材料名称、项目类别，还原后相同的成本项 目合并汇总，不相同的项目单列到熟料还原计算表。 3、每月各线熟料成本全部结转到库存商品熟料，然后按照熟料 销售和水泥工序各品种的实际使用熟料情况，结转到“发出商品－熟 料”和各品种的水泥成本。 ; 根据熟料的自用量和销售发运量，将“库存商