企业存货内部控制问题的探讨.doc

企业存货内部控制问题的探讨 　　摘要：存货管理制度是企业内部控制制度的重要组成部分。健全、有效、合理的加强存货内部控制是企业健康发展的重要保证。企业存货内部控制，首先建立与健全内部牵制制度；其次要加加强企业文化建设，增强全员存货控制意识。从根本上和思想上强化存货等资产的内部控制。 　　关键词：存货；存货内部控制；问题；健全制度 　　 　　存货是企业持有以备出售的产品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料,主要包括库存商品、产成品、半成品、燃料、原材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。是企业正常经营管理活动不可或缺的物资基础，存货内部控制是企业内部控制的重要组成部分，通过建立健全内部控制制度，加强对存货的采购，入库验收、保管、领用、盘点等环节的内部控制，加强对企业的管理。 　　1.企业存货内部控制存在的问题 　　A.存货的内部控制薄弱，控制体系不完整 　　当前，在我国很多企业仍然不重视内部控制，行政指挥占主导地位，家长制管理的现象屡见不鲜。我国很多企业没有制定完整的内部控制制度体系，与存货相关的控制制度也散见于各种内部文件中，更谈不上对存货的科学管理和相互衔接。在现实社会中，对存货的控制稍有疏忽，不仅会造成资源的滥用或浪费，而且给贪污盗窃者以可乘之机。由于存货的数额较大，容易弄虚作假，谎报盈亏，所以在存货的各个核算环节都可能出现作弊现象。 　　B.存货内部控制评价缺乏具体的标准 　　对于不同的企业应有不同的存货管理模式，相应的应具备不同的存货内部控制模式。大型企业人员分工较细，内部牵制制度较完善，内部控制程序也较为严密；而中小型企业为了有效利用人力资源，内部控制程序就不够严格。譬如，对于大型单位和小规模单位的划分，若没有一个量化标准，难免会将一个大型企业当成小规模企业来看待，同样是存货的采购，入库，发货，销售，不同企业的内部控制的方法和手段是不一样的；对于商品的营销方式，是集中办理收款，还是分散办理收款；对存货采购业务，先付款后提货如何控制，或先提货后付款又该如何控制，商品的价格、回扣和折让等又如何控制等等，所有这些业务处理都应有一个较为明确的标准。但是，在现实中却是大部分企业缺乏明确的、具体的存货内部控制标准和尺度，从而使得各单位的存货内部控制未真正起到应用的作用。 　　2.建立健全企业存货的内部控制制度 　　内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志，是企业治理的体现，是风险管理的前提，是自我评价的依据。企业要管理好存货，必须建立健全存货内部控制制度，并在日常工作中对其进行补充修订来不断完善落实，同时明确关键控制环节的责任。 　　A.建立适合本企业的存货内部控制制度 　　不同的企业具有不同的特点，只有因地制宜，充分考虑企业自身的环境，建立适用、有效、可操作的存货内部控制制度对于加强企业的存货管理是才能实现提高存货管理水平的目的。 　　B.设置良好的分工与授权批准制度 　　在存货业务的每一个环节应设置相应的岗位，这些岗位有：采购、验收、保管、发料、清查、会计记录、处置审批、付款审批、付款执行、收款执行等。企业应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保输采购与付款业务的不相容。企业不得由同一个部门或者个人输存货业务的全过程，应根据具体情况输业务的人员进行岗位轮换。明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定经办人输业务的职责范围和工作要求;审批人应根据制度规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限;严禁未经授权的机构或人员输存货业务。 　　C.把重点放在存货内部控制的关键控制点上 　　企业存货内部控制制度建立，应根据存货的基本业务流程，找准关键控制点。存货内部控制的关键是在采购和信用环节。 　　a.存货采购内部控制制度 　　存货采购审批。由采购部门根据企业生产经营的计划和材料编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。签订存货采购合同。主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的。采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部分审核价格和留在。 　　存货验收和入库。在收到供货单位发票、运货单后赶写收料单，一式四联，采购部门自留一联，其余三联连同发票及合同副本送仓库输入库。采购部门应验收收到材料的品种、数量，填制验收单;质检部门检验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运货单收料单送回采购部门。 　　存货采购资金支付结算。财务部门承付货款，应审核合同的签订是否符合规定，验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致，进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误