7-2 海关稽查制度.pdf

ISPTC 上海海事学院 老刘老师 倾心整理 第二节 海关稽查制度 一、海关稽查概述 （一）海关稽查的含义 1、海关享有依法实施稽查的权能 2、海关稽查具有特定期限（考点） 对于一般进出口货物，海关的稽查期限是自货物放行之日起 3 年内；对于保税货物、特 定减免税货物、暂准进出境货物等，海关的稽查期限是海关监管期限及其后的 3年内。 单选题（2008 年考题） 下列关于海关稽查期限的表述错误的是（ ）。 A、对于一般进出口货物，海关的稽查期限是自货物放行之日起 3年内 B、对于保税加工货物，海关的稽查期限是保税货物监管期限及其后的 3 年内 C、对于特定减免税货物，海关的稽查期限是减免税货物监管期限及其后的 3年内 D、对于暂准进出境货物，海关的稽查期限是自货物办结海关手续之日起 3 年内 答案：D 多选题（2009 年考题） 下列有关海关稽查期限的表述正确的有（ ）。 A、对于从保税仓库中提取按一般进口报关的货物，稽查期限是自货物出仓放行之日起 3 年内 B、对于进料加工货物，稽查期限是监管期限及其后的 3 年内 C、对保税内企业进口自用设备，稽查期限是监管期限及其后的 3年内 D、对于进境展览品，稽查期限是自货物办结海关手续之日起 3 年内 答案：ABC 判断题（2010 年考题） 对于保税加工货物，海关的稽查期限是海关监管期限及其后的 3年内。 7-2 海关稽查制度 第 1 页 共 4 页 ISPTC 上海海事学院 老刘老师 倾心整理 答案：对 3、海关稽查针对特定的对象 4、海关稽查具有特定的内容 5、海关稽查具有特定的目的 （二）海关稽查的特征（了解） 从本质上看海关稽查是海关监督职能的主要实现方式，也是海关监管制度的主要组成部 分。 （三）海关稽查的目标（了解） 1、直接目标 2、最终目标 3、实现海关稽查目标的主要手段 二、海关稽查制度的基本内容 （一）海关稽查的对象（重点） 1、海关稽查的企业、单位（掌握，参见教材第 425 页） 多选题（2006 年考题） 海关稽查的对象也称为被稽查人，包括（ ）。 A、经营保税物流的企业 B、使用减免税货物的企业 C、报关企业 D、报关员 答案：ABC 2、海关稽查的进出口活动（掌握，参见教材第 425-426 页） （二）海关稽查的方式（重点） 包括：常规稽查、专项稽查、验证稽查 7-2 海关稽查制度 第 2 页 共 4 页 ISPTC 上海海事学院 老刘老师 倾心整理 1、常规稽查：以中小型企业为重点，采取计划选取与随机抽取相结合的方式，对企业 开展全面性的稽查。 2、专项稽查：以风险度较高或政策敏感性较强的企业或行业为重点，采用风险分析、 贸易调查等方式，对某些企业或某些商品实施行业式、重点式、通关式稽查。 3、验证稽查：指海关以验证企业守法状况或贸易安全情况，动态监管企业进出口活动， 规范企业内部管理，促进企业守法自律为目标，对申请评为和已评为A或AA类管理的企业分 别开展的准入式、监控式稽查。 判断题（2009 年考题） 海关对企业评定为 AA 类等级之前进行准入式稽查，验证企业是否符合海关管理要求， 以确保 AA 类企业的进出口货物不脱离海关监管。 答案：对 （三）海关稽查的常用方法 1、查账法 2、调查法 3、盘存法 4、分析法 （四）对企业管理账簿、单证等有关资料的规范性要求（了解） （五）海关稽查的实施（重点） 1、海关稽查的实施程序 （1）稽查通知 海关实施稽查3 日前，应当将稽查通知书送达被稽查人的法定代表人或者主要负责人或 者指定的代表人。 （2）稽查实施 参见教材第 428 页至 429 页 注意：第⑦⑧项都是要经过海关关长批准。 7-2 海关稽查制度 第 3 页 共 4 页 ISPTC 上海海事学