财经法规归纳与结第三章.doc

第三章　税收法律制度 ? 第一节　税收概述 　　　　考点一、税收的特征与分类 特征 一是强制性。二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例 注：无偿性体现财政分配的本质，是税收三性的核心 征税对象 （1）流转税。增值税、营业税、消费税、关税。（2）所得税。企业所得税、个人所得税。（3）财产税。房产税、车船税、城镇土地使用税。（三有新人）（4）资源税。资源税。 （5）行为税。印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。 税收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税。 地方税 营业税、财产行为税等。 中央地方共享税 增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。 计税标准 从价税、从量税、复合税。 例1：单选：税收有别于其他财政收入形式的主要标志是（C） A、税收具有有偿性特征 B．税收收入的主体是人民群众 C、税收具有强制性、无偿性、固定性特征 D．税收具有随意性特征 例2：单选：列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这一论断主要揭示了税收的 ( B ) A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．剥削性 例3：单选：下列各项中，不属于流转税的是(???D?)。? A、增值税???????B、消费税?????????? C、营业税????????D、所得税 例4：多选：下列属于财产税的是（AB） A、车船税 B、城镇土地使用税C、车辆购置税 D、契税 例5：单选：下列各项中，属于中央税的是(???B)。? A、契税??????????B、消费税????????? C、增值税???????D、土地增值税 例6：多选：下列税种中，属于地方税的有（?BCD???）。 A、增值税???????????B、房产税????????? C、车船税?????? ??D、土地增值税 例7：多选：根据计税标准不同，可以把税收划分为(AB???)。? A?、从价税?????????B、从量税???????? ??C、工商税????? ????D、关税 　　考点二、税法构成要素 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 征税人 税务机关、海关。 纳税义务人 法人或自然人。 征税对象 一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。 税目 征税对象的具体项目。 计税依据 计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。与课税对象的区别。 （1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。应纳税额=计税数量×单位适用税额 （3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率 税率 （1）比例税率。不论数额大小，都按同一比例征税。（2） 定额税率（3）累进税率。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。数额越大税率越高。全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税 纳税环节 生产、流通环节、分配环节。 纳税期限 按期纳税；按次纳税。 纳税地点 纳税人申报缴纳税款的地点。 减免税 （1）减税和免税减税是对应征税款减征其一部分，免征是应征税款全部予以免征。 （2）起征点计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。 （3）免征额课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额；免征额是指凡税法中规定有免征额的，只就超过免征额的部分征税：起征点规定对达到和超过征点，就要按课税对象的全部数额征税不同。 法律责任 行政责任、刑事责任。 注意：起征点与免征额的区别：起征点：不到不征，到了全征；免税额是免的不征，超的才征 例1：单选：下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（?B ???）。A、纳税义务人???????????B、征税人?????????C、征税对象???????????????D、税率 例2：多选：在我国，征税人主要有（BD ）。 A:公安机关 B:税务机关 C:工商局 D:海关 例3：单选：个人所得税工资薪金所得项目适用(??A??)的税率形式。? A、超额累进税率????B、定额税率??????? C、比例税率???????????D、其他税率 例4：单选：企业所得税的税率