CPA《财务成本管理》刘成举 基础班 第2章 管理用资产负债表.pdf

第三节 管理用财务报表分析 知识清单 一、管理用财务报表 （一）编制管理用财务报表的总体要求 总体要求 区分经营活动和金融活动 资产负债表 区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债 利润表 区分经营损益和金融损益 现金流量表 区分经营活动现金流量和金融活动现金流量 （二）管理用资产负债表 1、说明 （1）区分的主要标志：看资产是生产经营活动所需的，还是经营活动不需要的闲置资金 区分经营资产和 利用方式。 金融资产 （2 ）经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产。 （3 ）金融资产：利用经营活动产生的额外现金过程所涉及的资产。 区分经营负债和 （1）经营负债：是销售商品或提供劳务所涉及的负债，一般是无息负债。 金融负债 （2 ）金融负债：是债务筹资活动所涉及的负债，一般是有息负债。 净负债，是企业用金融资产（闲置资金）偿还金融负债后的实际负债，是公司真正背负 净负债 的偿债压力，因为与金融资产对应的负债是立刻可以用金融资产变现偿还的。 1 2 、某些资产项目的区分 资产项目 说 明 （1）全部列为经营性资产； （2 ）合理推算经营活动所需货币资金，多余部分列为金融资产； 货币资金（三种做法） （3 ）全部列为金融资产。 在编制管理用资产负债表时，事先要说明采用哪种方式。 短期应收票据 以市场利率计息的是金融性资产，无息的是经营性资产。 它不是生产经营活动所需要的，而是暂时闲置现金的一种运用手段，因此属于金融 短期权益性投资 资产。 对于非金融企业，债券和其他带息的债务投资都是金融性资产，包括短期和长期的 债务投资 债务投资。 长期权益性投资 是经营性资产。 大部分是经营性资产。其中： （1）应收利息来源于债务投资，所以是金融性资产； 应收项目 （2 ）应收股利分为两种： ①经营性权益类投资的应收股利是经营性资产； ②短期权益类投资的应收股利是金融性资产。 递延所得税资产 是经营性资产。 2 3、某些负债项目的区分 负债项目 说明 短期应付票据 以市场利率计息的是金融性负债，无息的是经营性负债。 优先股 从普通股的角度看属于金融性负债。 大部分是经营性负债。其中： （1）应付利息来源于债务筹资，所以是金融性负债； 应付项目 （2 ）应付股利分为两种： ①应付优先股股利是金融性负债； ②应付普通股股利一般是经营性负债。 递延所得税负债 是经营性负债。 长期应付款 融资租赁引起的是金融性负债；经营活动引起的是经营性负债。 4 、管理用资产负债表的勾稽关系公式 资产=经营资产+金融资产 = （经营性流动资产+经营性长期资产）+ （短期金融资产+长期金融资产） 负债=经营负债+金融负债 = （经营性流动负债+经营性长期负债）+ （短期金融负债+长期金融负债） 净经营资产=经营资产-经营负债