稽查能手试题答修订稿.doc

PAGE  PAGE 6 2015稽查能手试题答案 一、单项选择（每题0.5分，共计10分） 12345678910DBCCBDCBBC11121314151617181920ADDCAABBBB 二、多项选择题（每题1分，共计20分） 12345678910ABABCDACDEACDACDBDABCACDABABCD11121314151617181920ABCDABABCDACACDABABCDABCABDABCD 三、判断题（每题1分，共计20分） 12345678910XVXVXXVVXX11121314151617181920VXXXXXVVXX 四、实务题（20分） （一）、（4分） （1）、税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了不因申辩而加重处罚的原则。（1分） （2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：（3分） ①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由非本案调查人员主持； ②听证会不能直接作出处罚决定； ③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。 （二）、（6分） 1. （1）．当事人陈述（1分） 2.．（1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。或《询问笔录》应专人记录。（1分）（2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。（1分） 3．补强证据规则（1分） 4．（2分，答对2项既可） （1）税务登记证 （2）证明纳税人存在经通知申报而拒不申报行为的当事人陈述或《询问笔录》。 （3）纳税人少缴税款的证据。（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。） （三）、（10分） （1）未经稽查局局长批准自行处理举报案件。按照规程18、19条规定，受理举报案件后，选案部门应将案件受理情况，报经稽查局局长批准后作出处理。1分 （2）未进行立案。规程19条规定，待查对象确定后，选案部门应填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。2分 （3）未下达《税务稽查任务通知书》。按照规程20条规定，经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。1分 （4）未出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第五十九条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，检查人员未出示《税务检查通知书》。1分 （5）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第五十四条第六款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。本案中，县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。1分 （6）检查人员直接移交审理不正确。根据规程42、43条规定，检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。2分 （7）处罚程序违法。《行政处罚法》第三十一条规定：在作出行政处罚决定之前，应制作告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人。2分 五、计算题（30分） （一）.（10分） 应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率 =2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）3分 应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率 ==[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5% =[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）]×（1+15%）/（1-5%）×5% =[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元） 5分 应纳城建税：（68.04+197.80）×7%=18.6088（万元） 1分 应纳教育费附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（万元）1分 （二）.（20分） 1．（共4分） （1）多计土地成本1000万元（2分） （2）取得租金收入少确认所得税收入97.5万元（1分） （3）本年度多列福利费10万元（1分） 2．（共3分） 计算企业所得税（1分）、营业税（1分）和土地增值税（1分）时均不确认为计税收入。