审计报告改革总体情况 唐建华.ppt

* * * * * * * * * * * * （四）改革的预期效果 * 投资者 审计工作透明度 审计质量 财务报表质量 流言止于透明 * KPMG-ROLLS-ROYCE 我们的发现： 我们的测试识别出了内部控制设计和运行中的缺陷。为应对该情况，我们评估了公司应对这些缺陷的计划，并增加了我们细节测试和分析的范围和深度。我们没有发现计算方面的重大错误。总体而言，我们的评估结论是，公司所采用的假设及由些产生的会计估计结果导致公司确认的利润略为谨慎。 * Deloitte-Tesco（1） 关键审计事项——存货计价与准备? 如附注1（会计政策）和附注15（存货）中所述，集团存货计价采用成本与可变现净值孰低的方法。在2016年2月27日，集团存货的价值为￡2,430m（2014/15：￡2,957m）。 集团在如下与存货相关的领域运用了特定的判断： 　　（１）按照变更后的存货准备计提方法，集团对于存货陈旧作出的准备基于预计的存货耗用情况。这种方法基于在确定不同种类存货的准备计提比率时所需作出的假设。 　　（２）集团存货的成本中，包括了资本化的一些直接相关的间接费用。这些间接费用与为使存货达到最终可销售状态相关，并且按照市场惯例将与集团配送中心的费用包括在内。 　　此外，考虑到各地全部存货的整体水平，我们将存货的存在性作为我们审计工作未来的一个重点。 * Deloitte-Tesco （2） （二）该事项在审计中是如何应对的 　　我们通过监盘选取的所有重要地点（包括商店和配送中心）的存货盘点，测试了与存货的存在性和状态相关的控制。在整个集团内，我们监盘了商店的222次存货盘点和配送中心的28次存货盘点。 　　针对管理层在计算存货准备价值时所使用的假设的合理性，我们通过以下方法获取审计证据： 　　（１）质疑了集团的存货准备计提政策，特别考虑了陈年存货（特别是对于非食品和日用商品）和存货周转情况（包括季节性的影响）。 　　（２）通过对进货发票和售价的对比，抽样验证了存货的价值，以确认它的计价采用了成本与可变现净值孰低的方法。 　　（３）使用了与英国企业相关的数据分析，根据集团的准备计提政策，重新计算了准备的金额。 ·　　 * Deloitte-Tesco （3） ·　　（４）参照年内存货核销或其他对于存货的调整相关的本期存货减值，检查了历史上存货准备的准确性。 　　关于各项直接相关费用的资本化，我们评估了资本化的费用的性质，并对于选取的产品样本评估了这些费用的分摊情况。 * Deloitte-Tesco （4） （三）我们的见解 　　我们的审计结果是满意的，我们同意存货余额中资本化的费用的本质，以及计提的准备。 　　关于存货相关准备的会计政策，我们同意准备的整体水平在可接受的范围内。 * （五）实施好改革的关键 * 顺应潮流 不忘初心，以投资者中心 加强与管理层与治理层的沟通 加强业务质量控制复核 *  谢 谢！ tjh@cicpa.org.cn * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一、现行审计报告回顾 * 标准审计报告要素 标题； 收件人； 引言段； 管理层对财务报表的责任段； 注册会计师的责任段； 审计意见段； 注册会计师的签名和盖章； 会计师事务所的名称、地址和盖章； 报告日期。 * 审计报告 ?ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 * （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性