《会计从业资格考试-财经法规》-第一章.ppt

【例题 多选题】财政部门对某企业进行会计检查，遭到该企业会计部门阻扰，并故意隐匿关键的会计凭证和会计账簿，对此该企业应该负以下哪项法律责任？( ) A．对企业处5000元以上10万元以下的罚款 B．对直接负责的主管人员，处3000元以上5万元以下的罚款 C. 属于关键工作人员的，应作出书面检查 D. 吊销相关会计人员资格证书 ABD （二）注册会计师审计与内部审计的关系 一、审计独立性不同： 内部审计受本部门、本单位直接领导，相对独立 注会审计完全独立 二、审计方式不同： 内部审计自行组织，灵活性。 注会审计是受托审计，必须按照相关规定进行。 三、审计作用不同： 内部审计的结果只对本单位、本部门负责，不对外公开 注会审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。 （三）注册会计师及其所在会计师事务所业务范围 注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所　　　　（1）审计业务。具体包括：审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。　　（2）承办会计咨询、会计服务业务。会计师事务所可以承办会计咨询业、会计培训、代理记账等业务。 四、三种会计监督的比较 　　 主体 性质 时间 内容 内部 会计机构 会计人员 自我约束 日常（事 前、事中、事后） 职能（经济活动） 政府 财政部门 依照会计法 和国家统一 的会计制度（强制） 事后 具体会计行为审查是否合法 社会 注册会计师 及所在的会 计师事务所 职能审计（有 偿、独立性） 事后 对会计报告发表审 计意见，提现公允 性 【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（　 ）。　　A.社会舆论监督 　　B.单位内部会计监督 　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 ? 【例题·多选题】会计监督体系包括（　 ）。　　A.单位内部会计监督 B.会计工作的国家监督　　C.会计工作的社会监督 D.新闻媒体监督? ?【例题·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（　 ）? BCD ABC × 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 (一)根据业务需要设置会计机构 一是单位规模大小、二是经济业务和财务收支的简繁、三是经营管理的要求。 第五节 会计机构和会计人员 (二)不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员 会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 会计机构负责人（会计主管人员），是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 【例题·多选题】担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（　）。　　A.取得会计从业资格　　　B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历　　C.取得大学本科学历　　　D.取得大学专科学历 AB （三）会计人员回避制度 范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。　　 会计机构负责人/会计主管 单位负责人 出纳 不得兼管： 稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务 直系亲属 直系亲属 二、代理记账 是指从事代理记账业务的社会中介机构（代理记账公司、会计师事务所、具有资格的其他社会咨询服务机构三类）接受委托人的委托办理会计业务。 代理记账的设立条件： （1）?至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员 （2）?主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格 （3）?有固定的办公场所 （4）?有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 代理记账的业务范围： （1）?根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告 （2）?对外提供财务会计报告 （3）?向税务提供税务资料 （4）?委托人委托的其他会计业务 代理记账的有关规定（二） 代理记账