公共财政收入.ppt

Q P S D 0 K A Q0 P0 D1 T B C Q1 P1 M 税收的超额负担 KAP0? 消费者剩余 OAP0? 生产者剩余 ?CKM?新的消费者剩余 ? OBP1?新的生产者剩余 MCBP1 ?政府收入 ?ABC ?超额负担 返回 行政收入 规费 特别课征 特许金 罚款 各种公共机关为企业或个人提供某种特定服务所取得的报酬 规费数额 填补主义：根据提供服务所需的费用来定 补偿主义：以个人或企业从服务中得到的利益为标准 行政规费 司法规费 护照费、会计师执照费，商标注册费 诉讼费、出生登记费、结婚登记费 国家财政分项目收入 单位：亿元 中央和地方财政收入及比重 预算外资金分项目收入 单位：亿元 我国的经济改革是一场经济利益关系的深刻变革。 在计划经济时期，国家将包括收入分配在内的社会经济运行过程基本上完全纳入到计划管理的框架之内。 国有企业没有独立的经济利益，其创造的利润要全部上交政府的财政。 居民个人的收入则完全依靠企事业单位发放的工资，基本上没有工资以外的其它收入。并且工资也要完全依据政府管理部门确定的既定标准领取，单位没有任何变动的余地。 在长期的高就业、低工资劳动体制下，居民的个人收入被压低到只能满足自身最低生活需要的水平，GDP的其它部分则被国家财政拿走。 1960年，财政收入占GDP的比重达到历史最高水平，有47%的GDP成为国家财政收入。 1978年之后，我国的经济改革率先在分配领域进行突破，分配政策的重心从高度上收开始下移。 为了增加居民的个人收入，提高其消费水平，不仅大幅度提高了农产品的收购价格，而且为城镇职工连续增加工资，推行奖金制度； 为了促使国有企业向自主经营、自负盈亏、自担风险的具有独立经济利益的法人实体转轨，陆续对企业实行了企业基金制度、利润留成制度、利改税、企业承包责任制等一系列改革措施，其核心就是通过减税让利，增强企业自身的经营能力，并为实现政企分离创造条件。 因此，新的分配政策实施的结果，必然是在国家财政、企业和个人之间重新分割GDP的份额。 分配制度对财政收入集中率的影响举例： 1978－－1994年GDP的分配格局变动结果 企业％ 个人％ 31.3 18.2 50.5 －19.3 ＋3.3 ＋16.0 12.0 21.5 66.5 1978年 增减 1994年 年份 国家％ 税收收入占GDP的比重 ? 年 年 年 年 年 年 年 年 年 年 年 年 项目 税收收入 （亿元） 财政收入（亿元） 税收收入占财政收入比重（％） 1994 5070.79 5218.10 97.2 1995 5973.75 6242.20 95.7 1996 7050.61 7407.99 95.2 1997 8225.51 8651.14 95.1 1998 9092.99 9875.95 92.1 1999 10314.97 11444.08 90.1 2000 12665.80 13395.23 94.6 2001 15165.47 16386.04 92.6 2002 16996.56 18903.64 89.9 2003 20466.14 21715.25 94.2 2004 25723.48 26396.47 97.5 2005 30865.83 31627.98 97.6 英亚当·斯密（A. Smith）税收四原则 平等原则 ——以获益的比例缴费 确定原则 确实，包括纳税的时间、地点、手续、金额等，都要使纳税者确实明了 便利原则——以便利纳税人为出发点 最小费用原则——征税费用力求节约 “须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入” 这是对税收原则最早、最系统的阐述，它体现了资本主义上升时期经济自由发展、国家不干预或少干预的客观要求。 瓦格纳的四项九端税收原则 财政收入原则，包括充足原则和弹性原则两方面； 国民经济原则，包括税源的选择和税种的选择两方面； 社会正义原则，包括普遍原则和平等原则两方面； 税务行政原则，包括确实、便利、节省三方面。 显然，进入垄断资本主义时期的税收原则已不完全等同于自由资本主义时期的税收原则。 瓦格纳提出税收收入充足并有弹性以及普遍平等的纳税原则，是适应了当时国家从消极的“守夜者”到社会政策执行者职能转变的需要的。 而且他提出税源和税种的选择要以保护税本为前提，这就把经济与税收的关系放到了突出的地位。 经济学中的弹性是指一个变量变动的百分比相应于另