第五章旅游饭店经营过程核算.ppt

编制：徐涛 编制：徐涛 第五章 旅游饭店经营过程的核算 旅游饭店经营过程核算的主要内容 旅游饭店经营过程概述； 经营物资采购的核算； 经营收入和费用的核算； 利润和利润分配的核算； 其他经济业务的核算。 第二节 旅游饭店经营物资采购的核算 旅游企业经营物资的采购主要包括固定资产、物料用品、低值易耗品和食品原料的采购等。本节主要介绍固定资产采购和食品原料的核算 固定资产的采购 食品原料的采购 一、固定资产的采购 主要账户及核算内容 业务类型 业务举例 1、主要账户设置 在建工程 固定资产 银行存款 应付账款 在建工程账户 核算内容：资产类账户，主要核算企业自行修建或者购入的需要安装调试才能投入运营的各种固定资产。 借方：登记增加。如果是企业自行修建的固定资产，则借方登记在修建工程中发生的各种建造费用，如果是需要安装调试才能投入运营使用的固定资产，则登记安装中发生的各种费用。 贷方：登记减少，即当固定资产建造或者安装完工时，应当转为固定资产的金额。 期末余额：在借方，反映会计期末尚未建造或者安装完工的设备价值。 固定资产账户 核算内容：资产类账户，主要核算企业固定资产的取得和处置。 借方：登记增加的固定资产。增加的固定资产在入账时，其价格包括固定资产在达到可使用状态前发生的各种合理必要的支出，如买价，运杂费，投入使用前发生的安装调试费以及采购中发生的税金等。 贷方：登记固定资产的减少。包括企业对外投资转出，出售，报废毁损的固定资产等。 期末余额：在借方，反映企业月底或者年末在用固定资产的原始价值（历史成本）。 （一）购入不需要安装固定资产 当企业购入不需要安装即可投入使用的固定资产时，一般按照购入过程中实际支付的价款借记“固定资产”，贷记“银行存款”。 具体详见课本例题 （二）购入需要安装固定资产处理 当企业购入需要安装才可投入运营固定资产时，首先要将固定资产的买价等记入到“在建工程”账户中，然后将安装调试费等记入“在建工程”，最后当工程安装完工投入使用时，将在建工程账户借方的累计汇总额转为固定资产。 具体步骤如下： 当企业购入需要安装才可使用设备时： 借：在建工程（包括买价和运杂费/税金等） 贷：银行存款（应付账款） 当发生安装调试费时： 借：在建工程 贷：银行存款（应付账款/应付工资/原材料） 安装完工投入使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 具体可见课本例题 二、材料物资的采购 旅游饭店对于采购的材料物资登记入账时，应当按照买价和采购过程中的运杂费/合理损耗等入账，如果采购时还发生了增值税等，也应记入材料价款。主要包括发票买价、运杂费、入库前的挑选整理费、运输途中合理的损耗和采购中发生的相关税费。 主要账户： 在途物资 原材料 物资采购的核算内容 核算内容：资产类账户，主要核算企业为了生产购入的各种原材料。 借方：登记购入材料的买价/运费和税金/入库前的挑选整理费/运输途中合理的损耗等 贷方：登记已经验收入库的材料的总价值。 期末余额：在账户的借方，反映企业期末还有多少未到货验收入库的材料。 原材料的核算内容 核算内容：资产类账户，主要核算仓库材料的入库和领用金额。 借方：登记验收入库材料的价值； 贷方：登记生产领用材料的价款 期末余额：在借方，反映企业期末仓库结存材料的价值。 具体步骤如下： 购入原材料时： 借：在途物资（买价+运杂费等） 贷：银行存款（应付账款） 验收入库，并且结算材料成本时时： 借：原材料 贷：在途物资 如果同时采购两种或者两种以上的材料，则采购运费需要在这些材料间进行分摊，分摊的公式为： 材料运费的分摊公式 第三节 旅游饭店收入和费用的核算 收入和费用包括的内容 收入的核算 成本的核算 费用的核算 一、旅游饭店收入核算的内容 账户设置 账户的主要核算内容 业务举例 1、主要账户 主营业务收入 应收账款 其他应付款 预收账款 （1）主营业务收入账户的主要内容 核算内容：损益类账户，贷方登记增加，借方登记减少。主要用来反映旅游企业在经营中获取的各项收入，包括客房、餐饮、商务、康乐等。但是不包括出售边角余料以及出租和出借各种物品取得的收入。如果企业不单独开设“其他业务收入”账户，则这些项目应当在“主营业务收入—其他收入”中核算。 贷方：登记取得的各项收入；即各部门的营业额，不包括代收代垫的各种款项。 借方：登记期末结转到“本年利润”中去的金额； 期末余额：损益类账户期末一般没有余额。 某客人在结账时，发现账单上标明有下列项目： 1）房费 3000元 2）餐费 1200元 3）康乐 500元 4）洗衣 200元 5）电话费150元 其他应付款 其他应付款是指企业在生产经营过程中发生的除应付帐款和应付票据以外其他