新医院会计制度讲义9.pptx

第三部分;依据;一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、部分资产负债表需要追溯调整的项目 四、基建账数据并入医院新账 五、会计报表新旧衔接;一、新旧制度衔接总要求;（二）衔接工作内容和步骤;? （2）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。 【提示】认真梳理-编制汇总表。 ;;2.按照新制度设立2012年1月1日的新账； 3.将原账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整）； 4.按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整； 5.基建账数据并入新账科目；;6.按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额； 7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。 ;二、原账科目余额转入新账;6.按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额； 7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。 ;2.按照新制度设立2012年1月1日的新账； 3.将原账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整）； 4.按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整； 5.基建账数据并入新账科目；;;? （2）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。 【提示】认真梳理-编制汇总表。 ;（二）衔接工作内容和步骤;一、新旧制度衔接总要求;（二）衔接工作内容和步骤;? （2）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。 【提示】认真梳理-编制汇总表。 ;;2.按照新制度设立2012年1月1日的新账； 3.将原账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整）； 4.按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整； 5.基建账数据并入新账科目；;6.按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额； 7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。 ;二、原账科目余额转入新账;2、“其他应收款”科目 （1）如果原账中“其他应收款”科目余额包括预付账款，则应对该科目余额进行分析：将预付账款余额转入新账中“预付账款”科目， （2）剩余余额转入新账中“其他应收款”科目。;3.“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目。 （1）在新账中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明细科目 （2）原账中“库存物资”科目的余额分析转入新账中“库存物资”科目的相关明细科目；;（3）将原账中“药品”科目相关明细科目的余额转入新账中“库存物资—药品”科目相应明细科目的借方 （4）将原账中“药品进销差价”科目相关明细科目的余额作为减项转入新账中“库存物资——药品”科目相应明细科目的借方。;4.“对外投资”科目。 （1）将能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目 （2）将剩余余额区分股权投资性质和债权投资性质转入新账中“长期投资”科目的相关明细科目。;5.“固定资产”科目。 （1）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“库存物资”科目； 【提示】对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“库存物资”科目。;（2）对于符合新制度中固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的，应当将相应余额连同相应的“固定基金”科目余额转入新账中“固定资产清理”科目： 借：固定资产清理 借：固定基金 贷：固定资产 贷：固定资产清理 【提示】在执行新制度后发生的相关清理费用以及取得的清理收入等，通过新账中“固定资产清理”科目核算。;;6.“无形资产”科目。 （1）将原账中“无形资产”科目借方累计发生额中属于仍在账无形资产初始确认成本的金额转入新账中的“无形资产”科目； （2）将原账中“无形资产”科目贷方累计发生额中属于仍在账无形资产累计摊销的金额转入新账中的“累计摊销”科目。 【提示】新账中“无形资产”科目转入金额减去“累计摊销”科目转入金额后的金额应当等于原账中“无形资产”科目余额。;;7.“待处理财产损溢”科目。 （1）2011年12月31日一般应无余额，不需进行转账处理，自2012年1月1日起直接启用新账即可。 （2）若原账中“待处理财产损溢”科目2011年12月31日有余额，则应将其余额直接