07第七章会计帐簿研究.ppt

* * * * * * * * * 北京交通大学经管学院 基础会计学 基础会计学 基础会计学 Page * 打开例题 打开案例 第一页 上一页 下一页 最后一页 结束 打开阅读材料 * 会计帐簿概述 会计帐簿的格式和登记 对帐和结帐 查错和改错 第七章 会计帐簿 * 第一节 会计帐簿概述 一、会计帐簿的概念 以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。 二、会计帐簿的作用 ? 为管理提供分析检查资料 ? 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 ? 保证财产物资的安全和完整 ? 全面的反应和监督经济活动 * 三、账簿的分类 (一) 账簿按用途分类 日记账 分类账 备查簿 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账 现金日记帐 银行存款日记帐 * 日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿 *普通日记账： *特种日记账： 分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿 *总分类帐： *明细分类帐： 备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。 记录全部 记录某一类 总帐科目 明细科目 * (二) 账簿按外表形式分类 订本式帐簿 活页式帐簿 卡片式帐簿 订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。 优点：可避免账页散失，防止抽换账页。 缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账； （2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页 活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。 卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。 优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。 缺点：帐页容易散失和被任意抽换。 * 第二节 会计帐簿的格式和登记 一、会计帐簿的构成 封面 扉页 帐页帐户名称 日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 借贷金额及余额栏 总页次和分户页次 封底 * 二、序时帐簿的格式和登记 1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。 2、外表形式：订本式 3、格式：三栏式和多栏式 4、设置： （1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿 (2 )银行存款日记帐：同现金日记帐。 * （1）格式： 年 凭证种类 凭证编号 摘要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 现金（银行存款）日记帐 5、三栏式日记账的格式和登记方法 ？？ * 现金日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记 （3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。 （2）填列 银行存款日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。 （3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。 * 6、多栏式日记账的格式和登记方法 （1）格式 年 凭证 收入（借方） 支出（贷方） 余 额 月 日 种类 号数 摘要 对方科目 合 计 对方科目 合计 原材料 现金 应收账款 主营业务收入 12 31 合计 现金（银行存款）日记帐 本月的对应科目的发生额 * 年 凭证 摘要 对方科目 应贷科目 支出合计 结余 月 日 合计 种类 编号 现金（银行存款）收入日记帐 年 凭证 摘要 对方科目 应借科目 支出合计 月 日 合计 种类 编号 现金（银行存款）支出日记帐 * 三、总分类帐簿的格式和登记 1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。 2、形式：订本式 3、格式：三栏式和多栏式 年 凭证种类 凭证编号 摘要 对方科目 借方 贷方 结余 月 日 ——账户（三栏式） ？？ * 总帐（多栏式） 日期 记帐依据 现金 借 贷 银行存款 借 贷 应收帐款 借 贷 原材料 借 贷 生产成本 借 贷 特点：全部总帐科目合并在一张帐页上。 转帐业务逐笔登记。 收付款业务据多栏日记帐月末登记。 * 四、明细分类帐簿的格式和登记 1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。 2、形式：活页式和卡片式 3、格式： （1）三栏式明细分类帐： 适用于结算类科目。 明细分类帐 年 凭证种类 凭证编号 摘 要 对方