2016年CPA《会计》学习笔记-第十二章财务报告04.pdf
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第十二章 财务报告(四)
第四节 现金流量表
四、现金流量表编制示例
【教材例12-3 (部分)】
①利润表:营业成本750 000元
②资产负债表
项目 期末余额 年初余额
存货 2 484 700 2 580 000
应付票据 100 000 200 000
应付账款 953 800 953 800
预付款项 100 000 100 000
③其他资料
本期增值税进项税额42 466元;存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324
900元,折旧费80 000元;
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费(应交增值税——进项税额)-
(存货年初余额-存货期末余额)+ (应付账款年初余额-
应付账款期末余额)+ (应付票据年初余额-应付票据期末余额)+ (预付款项期末余额-
预付款项年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-
当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750 000+42 466- (2 580 000-2
484 700)+ (953 800-953 800)+ (200 000-100 000)+ (100 000-100 000)-324 900-
80 000=392 266 (元)。
(5)支付给职工以及为职工支付的现金
不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
【提示】支付给离退休人员的工资在 “支付其他与经营活动有关的现金”项目反映;支
付给在建工程人员的工资在 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
反映。
【例题 ·多选题】某企业2015年度有关工资和福利费资料如下:
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本期用银行存款支付离退休人员工资500
000元。假定应付职工薪酬本期减少额均以银行存款支付,应付职工薪酬期初和本期期末均
为贷方余额。假定应付职工薪酬年初余额、本期分配或计提金额和期末余额中均不包含离
退休人员工资,不考虑其他事项。下列项目中,说法正确的有( )。
A.本期支付给职工以及为职工支付的现金为2 345 000元
B.本期支付其他与经营活动有关的现金为500 000元
C.本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为305 000元
D.本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为300 000元
【答案】ABC
【解析】支付给职工以及为职工支付的现金= (100 000+ 40 000+60 000)+ (1 000
000+500 000+800 000)- (80 000+30 000+45 000)= 2 345
000 (元),选项A正确;本期支付其他与经营活动有关的现金为支付给离退休人员的工资5
00 000元,选项B正确;本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=20
000+300 000-15 000=305 000 (元),选项C正确,选项D错误。
【教材例12-3 (部分)】
①存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324 900元;
②管理费用的组成:职工薪酬17 100元;
③应付职工薪酬的期初数110 000元,期末时180
000元;应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分,本期支付在建工程人员职工薪
酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程
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