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2025年中级会计专业技术资格考试题库带答案

单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费5万元（不含税），取得运输业增值税专用发票，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.48.5

B.48

C.50

D.52

答案：B

解析：该设备的入账价值=500+5=505（万元），2025年应计提的折旧额=（505-20）÷10=48.5（万元）。

2.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

B.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

C.应收账款计提坏账准备的比例由5%提高到10%

D.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

答案：BD

解析：选项A、C属于会计估计变更；选项B、D属于会计政策变更。

3.2025年1月1日，甲公司以银行存款1035万元（含相关交易费用5万元）购入乙公司于2024年1月1日发行的面值为1000万元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券并分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券投资的实际年利率为4%。不考虑其他因素，2025年12月31日，该债券投资的摊余成本为（）万元。

A.1020.8

B.1035

C.1000

D.1037.2

答案：A

解析：2025年1月1日该债券投资的入账价值为1035万元，2025年12月31日应确认的投资收益=1035×4%=41.4（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），该债券投资的摊余成本=1035+41.4-50=1026.4（万元）。

多选题

1.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

A.出售投资性房地产取得的收入

B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动

C.固定资产因自然灾害发生毁损的净损失

D.计提无形资产减值准备

答案：ABD

解析：选项A，出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项B，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项C，固定资产因自然灾害发生毁损的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润。

2.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.增值税出口退税

B.财政贴息

C.先征后返的所得税

D.政府无偿划拨的土地使用权

答案：BCD

解析：选项A，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。

3.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化

C.研究阶段的支出，应全部费用化

D.开发阶段的支出，不满足资本化条件的，应计入当期损益

答案：ABCD

解析：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化，不满足资本化条件的，应计入当期损益；无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化。

判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误

解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

2.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。（）

答案：正确

解析：企业对成本模式计量的投资性房地产进行再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

3.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。（）

答案：错误

解析：企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司与乙公司