税法二-第一章习题.doc

一、单项选择题1. ? ? ? 根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（d）。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.非居民企业 [解析]：企业所得税的纳税义务人，《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，企业和其它取得收入的组织均为企业所得税纳税义务人。 企业所得税的纳税人分居民企业和非居民企业： 居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。就来源于中国境内境外的所得作为征税对象。 非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立的机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设立机构场所但取得的所得与其设立的机构场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2. ? ? ? 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（b）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（按被投资企业所在地确认）B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定(按劳务发生地)D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定（按不动产所在地确认） [解析]：动产转让所得按转让动产企业或机构、场所所在地确认。 股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按支付所得的个人住所地确定。3. ? ? ? 根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（a）。A.企业所得税税率统一为25％B.企业所得税法实行比例税率C.现行企业所得税的基本税率为25％D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税4. ? ? ? 下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（c）。A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入(没有发生权属的转移)D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入5. ? ? ? 某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（a）万元。A.1B.1.5C.2D.2.5 [解析]：允许列支的职工福利费是工资总额的14%，教育经费为工资总额的2.5%,工会经费为工资总额的2%。软件生产企业的职工教育经费中的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除（根据财税[2008]1号）。6. ? ? ? 某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（b）万元。A.850B.842C.844D.902 [解析]：业务招待费按照发生额的60%，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15%内可以扣除。收入总额为2000+936/1.17=2800万，允许扣除的业务业务招待费为12万元，广告费和业务宣传费为420万元。 准予在企业所得税前扣除的期间费用为，（110-20+12 ）+（600-480+420 ）+200=842 7. ? ? ? 2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（c）万元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4 [解析]：公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分可以扣除。会计利润＝2000＋220－1550－20