会计学》 资产.ppt

一、货币资金 案例 《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来，被告王某1999年4月应聘于郑州某公司财务部工作，领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段的被告暂时担任代理会计。4月19日（担任代理会计的第七天）窃取空白支票两张，通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公司的信任，然后分三次提现。该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。因此现金内部控制显得有为必要。 一.现金（Cash)的管理和核算 二 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算 1支票(Check) 注意： ① 现金支票、转帐支票 ② 提款期限10天 未达帐项-----由于企业、银行双方记帐时 间不一 致而导致的一方入帐而另一方尚未入 帐的事项 其它货币资金 业务核算： （1） 小李到雅安采购松茸，汇往雅安工行开立 临时采购专户80000元 借：其他货币资金-----外埠存款 80000 贷：银行存款 80000 （2）20天后，小李完成采购，共计松茸76000 借：库存商品 76000 贷：其他货币资金 76000 （3）余款转回开户行 4000 借：银行存款 4000 贷：其他货币资金-----外埠存款 4000 第一种方法：直接转销 5 关于坏帐准备金的调整 第一次提取时: 应收帐款余额 × n% 第二次提取时: 有三种情况 (1) “ 坏帐准备” 为借方余额 (2) “ 坏帐准备” 为贷方余额 ,且大于应提数 (3) “ 坏帐准备” 为贷方余额 , 且小于应提数 ( 三 ) 应收帐款的管理控制 1 尽可能使用信用手段,扩大销路 2 加速应收帐款的回收 3 抵押贷款 4 让售应收帐款 (一) 应收票据的核算 三 预付帐款 ( 一) 其他应收账款的核算 72.12亿 53.83亿 6.31亿 0 1.01亿 5.30亿 7.70亿 9.45亿 2001.12.31 10.43亿 0.47亿 0.86亿 10.03亿 7.43亿 2000.12.31 79.57亿 资产合计 62.00亿 ?流动资产合计 待处理流动资产净损失 ?1.06亿 待摊费用 39.63亿 存货净额 ?0.85亿 ?减：存货跌价准备 40.48亿 存货 1.53亿 ?预付帐款 6.93亿 ?应收款项净额 0.47亿 减：坏帐准备 1.43亿 其它应收款 5.97亿 ?应收帐款 6890.83 ?应收利息 0 ?应收股利 4.17亿. 应收票据 0 ?短期投资净额 0 ??减：短期投资跌价准备 0 短期投资 8.69亿 货币资金 2001.6.30 流动资产： 康佳资产负债表 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 5.721亿 资产合计 ?4.48亿 ?流动资产合计 待处理流动资产净损失 - 待摊费用 存货净额 ?减：存货跌价准备 0.933亿 存货 0.121亿 ?预付帐款 ?应收款项净额 减：坏帐准备 0.0488亿 其它应收款 ?0.7亿 ?应收帐款 - ?应收利息 - ?应收股利 0.15亿 应收票据 ?