2016年中国人民大学金融硕士考研笔记资料参考书视频下载5.pdf

该文档包括对外经济贸易大学金融硕士考研笔记、考研真题及公 共课复习经验。 第二章会计报表和现金流量 ―、资产负债表 1、 基本概念：反映公司在某一时点的资产和负债状况。 资产≡负债+股东权益 股东权益≡资产-负债 资产：按持续经营的企业的资产正常变现所需的时间长短顺序排 列； 负债和权益：按偿付的先后顺序排列。 2、 分析资产负债表应注意的三个问题： （1)流动性 含义：指 （在不引起价值大幅度损失的前提下）资产变现的方便与快 捷程度。 资产的流动性越大，对债务的清偿能力越强，越能够避免财务困境； 但是，流动资产的收益 率通常较低。 流动资产：现金及等价物、应收账款、存货…… (2)负债和权益 资料来源：育明考研考博 负债：在规定期限内偿付现金的责任 权益：对企业剩余资产的索取 资产-负债≡股东权益 (3)市价与成本 资产负债表：按成本计价，是置存价值或账面价值； 市场价值：有意愿的买卖双方在资产交易中达成的价格。 许多财务报表的使用者，关心的是市场价值； 银行家，关心企业的会计流动性和营运资本； 供应商，关心应付账款的多少。 二、利润表 1、基本概念：衡量企业在一个特定时期内的流量记录。 收入-费用=利润 息前税前利润（EBIT):反映了在计算所得税和筹资费用之前的利 资料来源：育明考研考博 润。 2、 分析损益表时应注意的几个问题 (1)公认会计准则 当企业财产的价值增值但尚未实现时，不能确认收入； 当货物、服务己提供、盈利过程在实质上已完成时，确认收入 （不管 现金流）。 (2)非现金项目：不影响现金流量的费用 ①折旧：反映了会计人员对于生产过程中生产设备的耗费成本的估 计。 ②递延税款：由会计利润和实际应纳税所得之间的差异引起。 (3)时间和成本 短期：固定成本不变 长期：所有成本都会变动，将费用分为 产品成本：直接材料、人工和制造费用…… 期间费用：销售费用、财务费用、管理费用…… 3、 财务现金流量 基本内涵：企业的价值就在于其产生现金流量的能力。 现金流量与净营运资本 ①净营运资本 NWC=流动资产-流动负债 NWC0 :说明公司在未来1年里能得到的现金多于要付出的现金。 △NWC净营运资本变动额，是企业投资于NWC 的数额。成长性企业一 资料来源：育明考研考博 般有△NWC0 ②现金流量与净营运资本的区别 判断：公司的现金流量减少，则净营运资本也减少相应数额。 举例：增加存货需要支出现金，但由于存货、现金都是流动资产，所 以，WC不发生变化， 但是现金流量却减少了。 (3)主要分类 财务现金流量=经营性现金流量-资本性支出-净营运资本的增加 ①经营性现金流量：经营活动带来的现金，反映企业的纳税支出，但 不反映筹资性支出、资 本性支出或△NWC。 经营性现金流量=EBIT+折旧-税金 ②固定资产的变动额:资本性支出=固定资产取得-固定资产出售 资本性支出=固定资产取得-固定资产出售资本性支出 =期末固定资产净额-期初固定资产净额 ③净营运资本投资：净营运资本=流动资产-流动负债 4、会计现金流量表 (1)内容：三个部分 ①经营活动产生的现金流量：净利润+非现金费用+流动资产、负债的 变化 ②投资活动产生的现金流量：固定资产出售_固定资产取得 ③筹资活动产生的现金流量：权益、负债的变动 (2)会计现金流量表与财务现金流量之间的主要差异：利息费用 资料来源：育明考研考博 利息费用本应属于筹资活动产生的现金流量，但会计上并不是这样处 理的。计算净利润 时利息被当做一项费用扣减了。 (3)现金流管理 通常可以通过将现金流转移到不同的会计报表项来增大经营性现金 流，但总的现金流不变。 我们应该关注的是总现金流量而非经营性 现金流量。 2015年对外经济贸易大学金融硕士考研真 题最强回忆版 一、选择题（2*10） 1.M=KPY是哪个学说？（现金交易说、现金余额说、可贷资金理论、 流动性溢价理论 2. 中央银行增加1000万现