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第4章 固定资产资产管理子系统 【学习目的与要求】： 了解固定资产管理系统目标 理解固定资产管理系统业务流程 理解固定资产管理系统功能结构 掌握固定资产管理系统数据处理流程 掌握固定资产管理系统数据库设计 3.1 固定资产管理系统概述 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。它能连续在若干个生产经营周期中发挥作用，并保持其原有的实物形态，但其价值随损耗逐渐转移到产品成本中去，构成产品价值的一部分。 3.1 固定资产管理系统概述 对于固定资产的管理与核算，手工会计采用账、卡同时管理的方式，即设置固定资产总账及明细账进行核算，同时建立固定资产卡片进行管理,固定资产卡片反映每一项固定资产。 固定资产卡片一式两份，资产使用部门和资产管理部门各一份，并定期核对。 3.1 固定资产管理系统概述 固定资产日常处理主要包括固定资产增减、固定资产变动、折旧核算等。固定资产增减变动时，根据原始凭证登记或修改固定资产卡片，同时填制相应的记账凭证，登记固定资产总账和明细账。每月月末，按固定资产月初账面价值计提折旧。 3.2固定资产管理系统目标 固定资产核算和管理数据量大，核算和管理的内容和方法相对单一、规范，数据处理的频率较低，这是建立固定资产管理系统的有利条件，固定资产管理信息化能大大减轻固定资产管理部门工作人员的工作量，同时也降低了折旧计算的出错率，提高了对企业成本管理、财务分析、决策支持的效率。固定资产管理系统目标如表3-1所示: 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.1固定资产管理系统业务流程图 固定资产管理子系统的业务流程图如图3-1所示： 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 1.固定资产增加 固定资产增加方式包括固定资产的购置、自建、投资、融资租入等。 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 1.固定资产增加 固定资产增加时，由设备管理部门提交固定资产增加原始单据给财务部门，固定资产增加的原始单据有采购单、固定资产交接单、工程结算单、产权转移手续等，财务部门对固定资产增加的原始单据审核后，根据合格的原始单据填制固定资产增加单；不合规定的原始单据，退回设备管理部门。 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 1.固定资产增加 固定资产卡片是用于记录固定资产基本情况的文档资料，详细地记录了固定资产的编码、名称、使用部门、折旧方法等项目，是进行固定资产增减变动、计提折旧的依据。 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 1.固定资产增加 财务人员根据固定资产增加单，一方面登记固定资产卡片，另一方面制作会计凭证，登记固定资产总账和明细账。根据固定资产增加的不同情况，其账务处理分录如表3-2所示： 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 2.固定资产减少 固定资产减少方式包括固定资产的报废、变卖、捐赠、丢失等。固定资产减少时，由设备管理部门提交固定资产减少原始单据到财务部门，固定资产减少的原始单据包括固定资产报废单、固定资产交接单等，财务部门对固定资产减少的原始单据进行审核，根据合格的原始单据填制固定资产减少单；不合格的原始单据，退回设备管理部门。 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 2.固定资产减少 由于固定资产减少方式种类很多，按其去向不同可分为出售、盘亏、损毁报废等，故相应的凭证处理也要视情况而定。固定资产减少的会计分录一般为：借记“固定资产清理”；按已提的折旧，借记“累计折旧”；按已提减值准备，借记“固定资产减值准备”，按原值，贷记“固定资产”。 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 3.固定资产变动 固定资产变动方式包括固定资产原值的调整、所属部门的改变、折旧方法的变更等。 固定资产变动时，由设备管理部门提交固定资产变动的原始单据给财务部门审核，固定资产变动的原始单据包括内部调动通知单、资产评估单等，财务部门根据合格的固定资产变动原始单据填制固定资产变动单；不合规定的原始单据，退回设备管理部门。 3.3固定资产管理系统业务流程 3.3.2 固定资产管理系统业务流程分析 3.固定资产变动 财务部门根据固定资产变动单，一方面要更改固定资产卡片，变更固定资产的基本信息；另一方面，对于涉及原值的变动，需要在固定资产核算中反映，财务部门要根据变动单据填制会计凭证，对于不涉及原值的变动，则不需要填制会计凭证，只更新固定资产卡片即可。 3.3固定资产管理