经济责任审计绩效评价案例之国有企业领导人经济责任审计绩效评价.pdf

经济责任审计绩效评价案例之国有企业领导人 经济责任审计绩效评价 一、项目背景 2011 年，Y 省冶金集团公司董事长林汉森调任某市任职，受省委组 织部和省国有资产管理委员会的委托， Y 省审汁厅对林汉森任职期间 的经济责任进行了审计。审计主要时间范围是 2008 年至 2010 年， 重点审计集团公司财务收支情况、 国有资产保值增值情况、 重大投资 决策情况、 内控制度建立和执行情况、 履行国有资产出资人管理监督 情况、邢分权属企业以及林汉森本人廉洁自律情况等。 二、审计方法应用 1 ．查阅合并会计报表、合并报表的资料、权属企业报表，了解 集团公司的组织结构、 公司架构，了解全资、控股、参股企业的情况， 经核实发现有一家香港全资子公司和三家投资比例超过 50 ％的控股 企业，未纳人会计报表合并范围，不能真实、完整地反映集团公司的 会计信息。 2 ．查阅合并会计报表、 合并报表的资料以及部分权属企业相关 会计报表、账簿、凭证，发现 2008 年至 2010 年期间，部分权属企 业之间发生了多项关联交易， 而在合并会计报表时， 这些销售收入未 进行抵销；查阅集团公司固定资产、 递延资产和坏账准备相关的账簿、 凭证，经过计算，发现 2008 年至 2010 年集团公司存在少提折旧、 少摊销递延资产、少提坏账准备的问题。 3 ．查阅企业改制改组相关资料、 文件、协议和相关企业的会计报表、 账簿、凭证，发现在一家权属企业改制时， 将资产低价折股卖给职工， 而出现亏损后又以原价购回职工股权， 损害了国有股权的得益； 查阅 一家权属企业与外商合资的协议书，审查合资公司的资本到位情况， 发现中方的无形资产没有按照约定的比例人股， 造成中方国有股权的 损失。 4 ．查阅重大事项决策的相关会议纪要、资料、法院判决书和一家民 营企业要求提供担保的材料， 发现在集体研究的会上， 即使多数领导 成员不同意担保， 林汉森还是拍板提供了担保， 后民营企业无力还款， 虽经法院起诉追回部分款项，但仍旧造成了 150 万元的损失。 5 ．延伸审计部分权属企业，查阅相关会计报表、账簿、凭证，以及 相关投资协议、保险合同等，发现一家权属企业未经批准，自行决定 对外投资两个项目， 并造成经济损失； 两家权属企业分别存在虚构利 润和隐瞒利润；一家权属企业违规为公司员工购买分红型商业保险。 6 ．延伸部分权属企业，了解企业环境保护、节能减排的情况，查阅 相关账簿、凭证、环保部门的监测报告、行政处罚决定书等，发现两 家权属企业分别因为污水处理不达标和大气污染物排放超标， 被环保 部门罚款和责令限期整改。 三、绩效评价 审计结果表明， 林汉森任期期间，认真贯彻省委、省政府和省国 有资产管理委员会关于国有企业改革发展的一系列决策部署， 以转变 发展方式和提升集团公司核心竞争力为主线， 集中精力做好集团公司 的企业结构调整和改制重组，构建了以产权为纽带的母子公司体系， 进一步优化了集团公司的资源配置， 企业的生产经营规模、 经济效益 和市场竞争力不断扩大和提高， 较好地完成了省国资委下达的各年度 经营业绩考核指标。 但审计也发现部分权属企业未纳人合并会计报表 范围，会计信息不够真实完整。 在企业改组方面， 加大了企业结构调整的力度， 一方面对权属企 业进行重组改造，另一方面对外通过收购、兼并