资金筹集的核算研究.ppt

项目二 会计凭证业务 项目二：会计凭证业务 任务一：认知原始凭证 任务二：认知记账凭证 任务三：资金筹集业务 任务四：供应过程业务 任务五：生产过程业务 任务六：销售过程业务 任务七：利润形成业务 任务八：利润分配业务 任务三：资金筹集业务  短期借款的核算 实收资本的核算 资金筹集的业务 企业 资金 投资者 债权人 所有者权益 负债 资金来源 （一）资金筹集的业务 所有者权益和负债的区别 （1）性质不同。负债是企业对债权人负担的经济责任，债权人有优先获取企业用以清偿债务的资产的要求权；所有者权益则是所有者对剩余资产的要求权，这种要求权在顺序上置于债权人的要求权之后。 （2）权利不同。债权人只有获取企业用以清偿债务的资产的要求权，而没有经营决策的参与权和收益分配权；所有者则可以参与企业的经营决策及收益分配。 （3）偿还期限不同。企业的负债通常都有约定的偿还日期；所有者权益在企业的存续期内一般不存在抽回问题，即不存在约定的偿还日期，是企业的一项可以长期使用的资金，只有在企业清算时才予以偿还。 （4）风险不同。债权人获取的利息一般是按一定利率计算、预先可以确定的固定数额，企业不论盈利与否均应按期付息，风险较小；所有者获得多少收益，则视企业的盈利水平及经营政策而定，风险较大。 （一）资金筹集的业务 资金的筹集 实收资本 短期借款 长期借款 无形资产/固定资产 银行存款 （一）实收资本的概念 二、实收资本的核算 （二）主要账户的设置 （三）基本业务的处理  （一）实收资本的概念 实收资本 指投资者按照企业章程或合同、协议 的约定，实际投入企业的资本。 股份有限公司的投资者投入的资本是股本。 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、 无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。 投入资本的减少 收到投资者投入的资本 余额：投入资本的实有数额 借方 实收资本 贷方 （二）主要账户的设置 类别：所有者权益类 核算内容：企业收到的投资人投入的资本 结构： 实收 资本 明细账：按投资者名称设置 银行存款的增加数 银行存款的减少数 余额：银行存款的结存数额 借方 银行存款 贷方 （二）主要账户的设置 类别：资产类 核算内容：企业存入银行和其他金融机构里 的各种货币资金的增减变动及结存情况 结构： 银行 存款 明细账：按开户银行和币种开设 固定资产的增加数 固定资产的减少数 余额：现有固定资产的原价 4）明细账：按固定资产的类别名称设置 借方 固定资产 贷方 （二）主要账户的设置 类别：资产类 核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况 结构： 固定 资产 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 例1：企业收到国家1 000 000元的货币资金投资，款项已经存入银行。 （三）基本业务的处理 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 （三）基本业务的处理 例2：企业收到某单位全新的设备一台，价值150 000元，作为向该企业的投资。 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000 （三）基本业务的处理 例3：企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50 000元。 三、短期借款的核算 （一）短期借款的概念 （二）主要账户的设置 （三）基本业务的处理 （一）短期借款的概念 短期 借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 弥补企业临时性经营周转或 季节性等原因出现的资金不足 4)明细账:按借款银行和币种设置 （二）主要账户的设置 借方 短期借款 贷方 类别：负债类 核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况 结构： 短期 借款 取得的短期借款 余额：期末尚未归还的短期借款 偿还的短期借款 （二）主要账户的设置 借方 财务费用 贷方 类别：损益类 核算内容：企业为筹集生产经营资金 所发生的筹资费用 结构： 财务 费用 4)明细账:按费用项目设置 利息收入 结转数额 借款利息 手续费支出 明细账:按债权人设置 （二）主要账户的设置 借方 应付利息 贷方 类别：负