金融会计第二章商业银行存款业务的核算.ppt

（二）续存 储户持存折来银行办理续存时，应填写存款凭证，连同 现金一并交银行柜员。银行柜员审核无误后，清点现金，其 余手续与开户时相同。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款——××户——本金 第三十页，共六十七页。 （三）支取 储户：将“活期储蓄取款凭条”和存折一并交给银行。 银行：先将分户账与存折核对，再登记分户账及存折， 结出新余额，最后经复核后将现金及存折交给储户，并以取 款凭条代现金付出传票，作以下会计分录： 借：吸收存款——活期储蓄存款——××户——本金 贷：库存现金 银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款。在取款凭证 上盖章后，将现金、存折、身份证件交于客户。取款凭证作 为业务凭证送监督中心。 第三十一页，共六十七页。 （四）销户 储户支取全部存款，不再续存，称为销户。 首先要计算利息，并填制一式两联的“储蓄存款利息清 单”，一联给客户，一联用来编制记账凭证。 同时，在取款凭条、存折、分户账上加盖“结清”戳记， 存折作为取款凭条的附件，分户账另行保管，并登记“开销 户登记薄”。销户时，会计分录为： 借：吸收存款——活期储蓄存款——××户——本金 利息支出——活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金 应交税费——代扣利息税 第三十二页，共六十七页。 二、定期储蓄存款业务的核算 定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存 入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。 定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、存本取 息、零存整取、整存零取。  （一）整存整取定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，到 期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄50元起存，多存不 限，存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年6个档次。 第三十三页，共六十七页。 1.存入 储户将现金连同身份证和存款凭条交给银行。 银行经审查无误，打印一式三联的“整存整取定期储蓄存 单”，第一联代现金收入凭证办理收款，第二联加盖业务公章后 作存单交储户保管，第三联为卡片账。  其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 第三十四页，共六十七页。 2.支取 存款到期，储户持存单支取存款，经银行人员核对无误 后，在存单上加盖支付日期和“结清”戳记，并登记“开销户 登记簿”，然后按规定计算应付利息。 其会计分录为： 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 利息支出——××定期存款利息户 贷：库存现金 应交税费——利息税 第三十五页，共六十七页。 （二）零存整取定期储蓄存款 零存整取定期储蓄存款是定期定额存储，到期一次支取 本息的一种定期储蓄存款。其存取款会计核算与整存整取相 同。 存入时的会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××户 支取时的会计分录为： 借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××户 利息支出——××定期存款利息户 贷：库存现金 应交税费——利息税 第三十六页，共六十七页。 （三）存本取息定期储蓄存款的核算 存本取息定期储蓄存款是一次存入一定数额的款项，存 期内分次等额支取利息，到期一次支取本金的储蓄存款。其 存取款的会计核算与整存整取相同。 存入时的会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××户 定期支取利息时的会计分录为： 借：利息支出——××定期存款利息户 贷：库存现金 应交税费——利息税 第三十七页，共六十七页。 （四）整存零取 整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期分次 支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。 整存零取定期储蓄存款的会计核算与整存整取定期储蓄 存款基本相同，其区别仅