2025【我国上市公司审计失败统计综述1900字】.docx
我国上市公司审计失败统计综述
（一）审计失败的定义
审计失败是对注册会计师审计结果的一种评价。目前为止，在学术界有两种对审计失败的定义方式。其一是，指注册会计师没有严格按照审计准则对被审计单位进行审计的过程中出现错误，从而得出了不恰当的审计结果。其另一种是基于明确了审计失败的定义，但由于注册会计师的主观因素，导致审计报告与事实不符。两种观点，前者指审计过程的错误，后者强调审计结果的不正确。
（二）我国审计失败现状分析
若想对审计失败提出相关的防范对策，还需对我过审计失败的现状进行分析，本文依据证监会自2011年1月1日到2021年8月31日以来有关涉及审计失败的42家会计师事务所和111名注册会计师发布的行政处罚决定书，按照审计失败的数量，处罚方式，处罚金额等方面对进行分类统计，从而对审计失败的现状做出合理的分析。
1.审计失败案例数量统计分析
下表列示了证券监督管理委员会2011年-2021年对审计失败做出的处罚公告，并按照年份对审计失败的数量进行统计并说明。从下表可以看出，我国审计失败案例发生的数量呈现出递增的趋势，其中2017年以9个会计师事务所和22位注册会计师受到处罚成为最多。
表1-1
年份
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
事务所
4
2
5
6
9
4
2
4
4
3
2
注册会计师
12
4
10
12
22
10
2
15
8
6
5
数据来源：2010-2021年中国证券监督委员会处罚公告
通过上图分析可以看出我国审计失败大约出现了4个峰值。第一个峰值的出现是在2014年，有4家会计师事务和15名注册会计师所接受处罚，其原因是2014年经济政策的改变，使得我国企业迅速发展进而是的会计师事务所的发展也很迅猛，出现各地区大型会计师事务所开始合并，以此来增强接受业务量的能力，进而增加营业收入。但是有些事务所虽然拥有了接受大量业务的资质，但是并不能保证审计业务和具有专业胜任能力的审计人员相匹配，从而导致了审计失败。2017年出现了第二个峰值，有9家会计师事务所和22名注册会计师接受处罚，此次峰值的出现是我国加大了审计检查的力度。以维护正常的市场秩序，从而达到反腐的的目的。第三次峰值的出现是为2018年，接受处罚的注册会计师有12名，会计师事务所有5家，这一次是由于财政部修改了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》，提出随机抽检的方式和方法，同时根据不同的事务所及其业务量来确定抽检的频率和数量。要加大合伙人的责任追究力度，第四次出现峰值的时间是2021年，截止到2021年8月31日，有4家会计师事务所和12名注册会计师接受惩罚，其原因是财政部从依法整治财务审计秩序、强化行业日常管理、优化执业环境和能力等三方面对注册会计师审计行业提出更严格的任务要求，并且从最近几年审计失败的数据上看，我国相关监督管理机构对审计工作质量的监督检查越来越重视，对证券市场的违法违规行为惩治力度越来越严肃。
2.审计失败处罚类型分析
我国证监会对审计失败的处罚类型主要分为行政责任和刑事责任两大类。下表根据证监会2011-2021年对审计失败的处罚结果，对相关审计失败的处罚进行了归类和分析。
表1-2：我国审计失败的处罚类型
我国审计失败的处罚类型
处罚类型
事务所（个）
注册会计师（人）
行政责任
未处罚
4
2
警告
8
109
没收违规收入
5
-
罚款
42
111
暂停执业资格
-
10
撤销证券服务资格
2
-
吊销执业资格证书
-
-
责令整改
42
-
刑事责任
禁入证券市场
-
15
有期徒刑
-
-
据来源：2011-2021年证监会处罚公告
从上表可以清晰看出在2011到2021年，只有15位注册会计师禁入证券市场，并没有受到有期徒刑处罚的注册会计师。除此之外，我国审计失败的处罚方式主要集中在警告和罚款两种处罚类型上。由此可以得出，对比高额的审计费用和隐形利益，这种成本低，力度弱的处罚方式并不能引起相关违法人员的警戒。因此，证监会应加大惩罚的力度和探索更加有效的处罚方式，从而降低审计失败发生的概率。
3.审计失败处罚金额分析
罚款是我国审计失败处罚类型中占比最大的部分，下表整理并分析了2011年1月1日-2021年8月31日以来我国审计失败处罚金额的相关数据。
表1-3：审计失败处罚金额
审计失败处罚金额
处罚金额
被处罚事务所数量（个）
比例
0-50万元
4
8.89%
50-100万元
10
22.22%
100-150万元
8
17.78%
150-200万元
5
11.11%
200-300万元
8
17.78%
300万元及以上
10
22.22%
合计
45
100.00%
来源：2011年1月1日-2021年8月31日证监