安然公司审计案例.ppt

目录 泡沫神话 安然的猫腻 安达信问题 人员关系利益 业务利益 安达信审计思考 探讨审计失败的原因 避免审计失败的对策 * * 组长：金如如 记录人：江仙 发言人：周雳 其他组员：金燕青、刘倩、 费伟峰、章伟鹏 安然事件回望 1 安达信审计问题 2 安达信审计事件启示 3 审计失败探讨 4 最具创新精神 最大宗的破产申请记录 最快的破产速度 安然公司是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一。2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。 这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产 在财务报表上隐瞒并矫饰公司的真实财务状况 利用错综复杂的关联方交易虚构利润，利用现行财务规则漏洞“不进入资产负债表”隐藏债务，以其回避法律和规则对其提出的信息披露要求 夸大公司业绩并向投资者隐瞒公司业务等违法手段来误导投资者 世界“五大”会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告 一、安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告 二、安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突 三、安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系 四、安达信明知安然公司存在账务作假的情况而没有予以披露 五、销毁文件，妨碍司法 安然外部审计 安然公司顾问 安然公司会计 安达信 审计费用 顾问费用 2500万 2700万 2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元 妥善保管和使用审计工作底稿等审计档案 不要盲目迷信五大会计事务所 加强法律上对注册会计师行业的监管力度 注册会计师必须树立良好的职业道德。 改进注册会计师行业的收费标准 启示 必须完善注册会计师行业的监督机制 7 4 3 5 1 2 6 审计轮换制 企业管理层串通舞弊，造成审计失败 审计程序执行中存在严重的缺陷 审计人员违反职业道德准则，提供虚假的审计报告 审计独立性受损 M1 M2 M4 M3 评估客户信誉，谨慎承接审计业务 严格执行审计程序，关键程序不能省略 净化经济环境，提高被审计单位的信息质量 规范审计执业，避免恶性竞争 1 2 3 4 加强注册会计师职业道德教育 * * *