资产减值_稳健性还是盈余管理_代冰彬资产减值_稳健性还是盈余管理_代冰彬.pdf

* : 代冰彬 陆正飞 张 然 ( 100871) = 本文研究了我国上市公司资产减值的计提动机很多研究已 现减值准备的两种计提动机: 经济因素和 盈余管理因素, 但本文 现, 稳健性因素也能影响资产减值准备的计提在同样的毁损情况下, / 坏消息0 公司 将比 / 好消息0 公司计提更多的减值准备此外, 本文还 现, 在利用减值准备进行利润操纵时, 盈余管理动 机的不同会影响减值类型的选择扭亏和大清洗公司会采取各种类型减值准备进行盈余管理, 而平滑和管理层 变更公司只使用长期资产减值准备, 而且是不影响营业利润的减值准备 = 2004, , , 0% ~ 100% , ( 31 96) , , ( 100% ) , 5940 ( 15% ) , 3 , ? ? , , , , , , , , , , , , , ( 2003) , , ( 2006) , , ( 2006) , , , , , , , , , , : , /, /, , , , * / 0 (: 35 , ( mi pairm ent) , , (R ied,l 2004); , , rancisH anna and V incent ( 1996) 1989) 1992 674, ( ) () , , , , Strong and M eyer ( 1987) rancis H anna and V incent ( 1996) , M cN ichols andW ilson ( 1988) , , R iedl ( 2004) S AS121 S AS121, R iedl ( 2004) , , , Chen et al1 ( 2004) , , ( 2001) , , , , , , ( 2004) 1999 , , , ( 2005) 2001) 2003 , , , , W ilson ( 1996) , , / 0, , , , , , , / 0, , , , , , , , , , (W atts, 2003), , , , , W ilson ( 1996) , : , , , , , , , , / 0 ¹ / 0 , : H1: , ¹ , / 0 , / 0 , , , , , , 2007 , , / 0 / 0 36 , , , Basu ( 1997) , H anna (2002) , , ( 2006) , , , , , , , , , , , , , (2001) , 1999, , , : H2a: , ( 2006) , / , 2005 , 9431 56, 49142% ; 1851 56, 91 72% , 2006 , 220 8199, 3194, 431 82% ; 21 26, 25116% , 0