会计学03-04：复式记账和成本计算.ppt

本章主要内容 3.1 复式记账概述 3.2 借贷记账法的基本原理 3.3 账户和借贷记账法的应用 3.4 账户按用途和结构的分类 3.1 复式记账概述 记账方法：在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。 记账方法的种类 单式记账法：对发生的每一项经济业务一般只在一个账户中进行登记,有时虽然也记入两个或两个以上账户,但账户之间的记录没有必然联系、没有相互平衡的概念的记账方法。 复式记账法：对发生的每一笔经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。 单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店) 单式记账法 经济业务 复式记账法 1 营业收入现金 1000文 2 现金500文购入 茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 30文 复式记账法的特点： 不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以了解整个经济活动的过程和结果。 利用账户核算的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 复式记账法的种类 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 3.2 借贷记账法的基本原理 一、什么是借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。 借贷记账法是世界各国通用的记账方法，也是我国企业法定的记账方法。 二、借贷记账法的基本内容 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡 （一）记账符号 借 debit Dr. 贷 credit Cr. 今天，“借”、“贷”二字已经失去了其本来的含义，成为一种纯粹意义上的记账符号。 习惯上，人们以账户的左方为借，右方为贷 收入 （三）记账规则：有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷：任何一项业务(会计事项)都必须在两个 (或以上)账户作出两种记录：借方记录和贷方记录； 借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。 借贷记账法记账规则的推导： 资 产 = 负 债 + 所有者权益 Eg1. 从银行提取现金 22000元。 Eg3. 从银行取得一年期贷款200000元。 Eg5. 收到投资人投入房产一处，双方协商作价1000000元。 Eg7. 收到前述销售商品的货款25000元，存入银行。 会计分录的内容及书写要求 Eg1. 从银行提取现金 22000元。 Eg3. 从银行取得一年期贷款200000元。 Eg5.收到投资人投入房产一处，双方协商作价1000000元。 Eg7. 收到前述销售商品的货款25000元，存入银行。 账户对应关系和对应账户：采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借应贷的关系。我们把账户之间应借、应贷的相互关系称为账户的对应关系，把形成对应关系的账户，称为对应账户。 通过账户的对应关系，可以了解经济业务的全貌。 三、借贷记账法的基本步骤 开设账户，记入期初余额； 编制会计分录； 过账； 结账； 对账； 编制财务会计报告。 （课堂作业：练习借贷记账法） 四、总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记的含义：经济业务发生后，根据会计凭证一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。 平行登记的要点： 登记依据相同 登记方向一致 登记金额相等 总分类账与明细分类账之间的数量关系（平行登记的结果） 总分类账的期初余额=该总分类账户所属明