施工企业会计核算基础知识.pptx

第一章 施工企业会计核算基础知识 ;主 要 内 容; 一、取得和审核原始凭证;⑦; 一、原始凭证的取得与填制;一、原始凭证的取得与审核 ;一、原始凭证的填制要求; 一、原始凭证的填制要求; 一、原始凭证的取得与审核; 一、原始凭证的取得与审核; 一、原始凭证的取得与审核; 一、原始凭证的取得与审核; 一、原始凭证的取得与审核; 一、原始凭证的取得与审核; 13.数量过多的原始凭证： 可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类， 在记账凭证上注???“附件另订”和原始凭证名称及编号。 14.重要原始凭证 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件 另编目录，单独登记保管 在记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。;一、原始凭证的填制与审核;二、记账凭证的填制要求;差 旅 费 报 销 单 部门：销售科 2007年6月9日;⑥; 二、编制记账凭证 ; 二、编制记账凭证;例1：企业2012年5月5日收到房租，金额27,000元，根据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：;三、登记会计账薄 ; （一）会计账簿的设置要求 ;总分类账的具体格式 ; （一）会计账簿的设置要求 ; ; 6 1 期初余额 30 800 24 000; 多栏式明细分类账簿具体格式 ;多栏式明细账; （一）会计账簿的设置要求 ;现金日记账的具体格式 ;银行存款日记账的具体格式; （二）会计账簿的启用要求 ; （三）会计账簿的登记要求 ; （三）会计账簿的登记要求 ;四、错账更正的方法-当年错误 ;(一)划线更正法;更正方法;更正错账的规则：; 3、具体作法：将原账簿记录上的错误的文字、数字全部用一条红线划掉，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处用蓝黑墨水笔做出正确的记录，并由更正人员在更正处盖章。 例:材料账簿 “摘要”一栏中：入库甲材料500Kg,@3.23误为乙材料,@3.32元 正确更正:入库乙材料500Kg,@ 3.32元 入库乙材料500Kg,@3.32元;（二）红字更正法 ;更正方法:;例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。 已登记的记账凭证为： 转字第12号 借：管理费用 780 贷：原材料—甲材料 780 记账凭证更正如下： （1）转字第62号 借：管理费用 780 贷：原材料－甲材料 780 （2）转字第63号 借：制造费用 780 贷：原材料－甲材料 780 ; 2、记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而且所记金额大于应记金额，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。 更正： 按照正确金额与错误金额之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，冲销其多记部分的金额。; 例：某企业以银行存款购买厂部办公用品2000元，填制凭证时误记为20000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 ;更正错账的规则：;（三）补充登记法; 例：企业收到光明工厂偿还材料款计30000元，填制凭证时误记为3000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银收字第24号 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 ;四、错账更正方法-以前年度错误 ;（1）调整2008年度的销售收入及销售成本 借：以前年度损益调整 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额 ）170 000 贷：银行存款 1 170 000 借：库存商品 800 000 贷：以前年度损益调整 800 000 ;（2）调整应交所得税 借：应交税费——应交所得税 50 000 贷：以前年度损益调整 50 000 （3）结转以前年度损益调整 借：利润