待摊费用和预提费用.ppt

假定新兴工厂1月初通过银行转账，预付保险费8400元，其中，基本生产车间7200元，行政管理部门1200元。分3个月摊销。 要求：编制预付和摊销保险费的会计分录。 1、预付（或支付） 借：待摊费用—保险费 8400 贷：银行存款 8400 2、每月摊销 借：制造费用 2400 管理费用 400 贷：待摊费用 2800 某企业短期借款利息采用分月预提、季末结算的办法。第三季度按计划每月预提6000元，9月份银行通知从该企业银行存款中支付全季度利息费用17000元。 要求：编制7、8、9三月预提和实付利息费用的会计分录。 1、7月、8月预提时。 借：财务费用 6000 贷：预提费用 6000 2、9月预提及实际支付时。 借：财务费用 5000 贷：预提费用 5000 借：预提费用17000 贷：银行存款 17000 或 借：预提费用 12000 财务费用5000 贷：银行存款17000 例：某工业企业基本生产车间的一台设备计划在6月份进行大修理。预计大修理费用21000元，年内各月均衡负担该项费用。企业规定1月份开始，每月预提1750元。该项大修理由机修车间进行，领用材料9860元，发生工资费用8300元，制造费用5840元。要求：编制1-12月份预提固定资产修理费用与修理费用分配的会计分录。 1、1-6月份预提大修理费用 借：制造费用 1750 贷：预提费用 1750 2、6月份发生大修理费用 借：辅助生产成本—机修车间 24000 贷：原材料 9860 应付工资 8300 制造费用 5840 3、结转修理费用 借：预提费用 24000 贷：辅助生产成本—机修车间24000 4、7-12月份每月份摊销修理费用 （24000-1750*6）/6 借：制造费用 2250 贷：预提费用 2250 * * 1、待摊费用和预提费用的 概念和内容 2、待摊费用和预提费用的 核算（帐务处理） 待摊费用和预提费用的核算 ? 待摊费用的核算 ? 一、待摊费用的概念和内容 1.概念 待摊费用是本期已经发生或支出，但要分期 摊销由本期和以后各期负担的费用。 作为待摊费用，费用的发生期在本月，但费 用的受益期包括本月和以后各月（一年以内） 根据权责发生制和配比原则，要分期摊销计入 受益期各月产品成本和期间费用。 2.内容 待摊费用包括两部分： （1）预付性质的费用：如预付报刊订阅费、预付保险费、预付固定资产租金等； （2）为均衡各期成本费用负担：如低值易耗品摊销、固定资产修理费、一次购买金额较大的印花税票等。 受益期虽然超过一个月，如果金额不大，如预付零星报刊订阅费，为简化会计处理，可以不作待摊费用，直接计入当月成本、期间费用。 二、待摊费用发生和摊销的核算 待摊费用发生和摊销的核算是通过“待摊 费用”帐户进行的。该帐户是一个资产类帐 户。 “待摊费用”帐户结构如下： ? 借 待摊费用 贷 费用发生或支付 分期摊销计入各月 “制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”等帐户 余额：已经支出但 尚未摊销的费用 “待摊费用”帐户按费用种类设置明细帐。 支付费用时，作会计分录如下： 借：待摊费用 贷：银行存款（低值易耗品等） 分摊待摊费用时，作会计分录如下： 借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 营业费用 贷：待摊费用 如果固定资产大修理通过机修车间进行，修理费用先计入“辅助