基建审计 基本建设竣工财务决算审计.ppt

基本建设竣工财务决算审计 一、审计目的 （一）双方的责任 被审计单位的责任：合理编制并充分披露基本建设工程预算、结算及决算，保证预算、结算、决算及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任； 审计人员的责任：按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设工程预算、结算及决算审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是会计师事务所及审核人员的责任。 　（1）审核报告的真实性是指审核报告应如实反映审核人员的审核范围、审核依据、已实施的主要审核程序和应发表的审核意见。 （2）审核报告的合法性是指审核报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和本办法的规定。 综上，竣工财务决算的审计的目的就是对竣工财务决算文件的真实、合法、完整发表审计意见。 一、审计目的 （二）竣工财务决算 基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。 （1）竣工财务决算报表 1.封面 　2.基本建设项目概况表 　3.基本建设项目竣工财务决算表 　4.基本建设项目交付使用资产总表 　5.基本建设项目交付使用资产明细表 （2）竣工决算说明； 1.基本建设项目概况 　2.会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 　3.基建结余资金等分配情况 　4.主要技术经济指标的分析、计算情况 　5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议 　6.决算与概算的差异和原因分析 　7.需说明的其他事项  （三）编制竣工财务决算的前提条件 1、工程已经基本完工，并通过各项验收，达到投入使用的基本要求； 2、工程竣工结算已经基本结算，并经过造价工程师的审计； 3、审核人员执行基本建设工程结算、决算审核应当在国家认可的工程监理等质量管理部门对工程项目质量验证后进行。 （四）审计目的－具体 1、建设资金来源情况； 2、建设资金的支出情况； 3、交付使用资产的情况； 4、工程实际造价与概算对比情况； 5、工程建设过程中的管理情况； （一）了解基本情况 在接受委托前，审核人员应当了解被审核单位及基本建设工程项目的基本情况，并考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估审核风险，以确定是否接受委托。 需要了解的基本情况如下： (1)工程项目性质、类别、规模、承建方式等情况； (2)审核所需的相关资料的可获得性； (3)工程材料的供应方式； (4)工程价款结算情况； (5)工程项目预算、结算、决算已审核情况及审核结果的处理 (6)工程项目现场施工条件； (7)建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况； (8)其他需要了解的情况。  （二）编制审计计划 1、编制审计计划时应取得的资料 　 (1)工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件； 　　(2)概算资料及招投标文件； 　　(3)合同、协议； 　　(4)材料费用资料； 　　(5)付款资料； 　　(6)有关证照； 　　(7)施工组织设计； 　 (8)工程决算的财务资料； 　 (9)其他影响工程造价的有关资料。 2、审计计划的主要内容 （1）项目建设的基本情况； （2）审计风险分析及确定审计重点； （3）审计时间预算及人员安排； （4）其它事项；  （三）实施现场审计 1、主要的审计方法 （1）详细审计－在建设单位管理较差时采用 （2）抽查审计－在建设单位管理较好时采用 2、审计重点 (1)工程项目概算执行情况； (2)工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况； (3)工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况； (4)交付使用资产情况。 (5)被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况； （四）审计工作底稿 参见中天恒工程审计底稿 1、基本情况 2、竣工财务决算审核情况 （1）工程资金来源情况 （2）工程资金支出情况 （3）交付使用资产情况 3、工程项目投资概算对比情况 4、其它重要事项的说明 竣工结算审计报告样本 竣工结算审计报告附表样本 * * * * 一、审计目的 一、审计目的 二、审计流程 内审则省去该步骤 二、审计流程 二、审计流程 二、审计流程 二、审计流程 (6)各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况 (7)交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况； (8)历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；