企业集团资金管理内部控制存在的问题与对策.doc

企业集团资金管理内部控制存在的问题与对策 　　摘要：资金管理是企业集团财务管理的重要方面，不仅有利于提升财务管理有效性，而且也能够为企业发展创造有利条件。尽管企业集团在资金管理方面普遍都有自己的管理模式，但在新常态的背景下，一些企业集团在资金管理方面的内部控制仍不够完善，进一步制约了资金管理的有效性。本文通过对企业集团资金管理内部控制进行分析，找出内部控制存在的问题，并针对解决这些问题提出了有针对性的对策。 　　关键词：企业集团；资金管理；内部控制 　　从我国企业形态来看，尽管企业集团的数量相对较少，但企业集团的规模普遍较大，且以国有企业集团为主，在我国经济社会发展方面具有重要的支撑作用，因而企业集团的发展能力以及发展水平如何，直接关系到我国经济的发展，同时也关系到企业集团自身的发展。企业集团往往规模大、关联企业多、企业层级多，因而如何加强资金管理特别是提升资金管理中的内部控制水平至关重要。从当前我国企业集团内部控制的整体情况来看，尽管普遍较好，但仍然有一些企业集团在内部控制方面存在不足，导致资金管理低效，甚至对企业集团未来经营发展能力造成不利影响，需要企业集团高度重视并不断加强资金管理的内部控制工作。 　　一、企业集团资金管理内部控制存在的问题 　　对于企业集团来说，加强资金管理的内部控制，既是企业集团避免损失的重要战略性举措，也是提升资金使用效率的重要运行机制。尽管绝大多数企业集团都十分重视资金管理内部控制工作，但仍然有一些企业集团在这方面出现了问题，甚至由于资金管理内部控制不到位而使企业集团发展受阻甚至濒临倒闭。深入分析企业集团资金管理内部控制存在的问题，主要表现在以下三个方面。 　　一是资金管理内部控制的整体环境不优。货币资金具有非常高的流动性，因此是财务舞弊防控的重中之重，要求企业在进行资金管理时尤其要重视资金的安全性。这就要求企业集团在开展资金管理内部控制的过程中，一定要高度重视内部控制环境的打造，形成内部控制的良好氛围。但从当前一些企业集团资金管理内部控制情况来看，普遍存在着内部控制整体环境不优的问题，比如一些企业集团的高层管理人员缺乏资金管控意识，对资金风险防范意识不足。还有一些企业集团缺乏资金管理内部控制的意识和相应的企业文化氛围，由于管理者管理理念的保守，资金审批“逆向运作”的问题比较严重，往往存在一言堂的情况，缺乏“三重一大”问题集体决策的内部控制程序，导致内部控制缺乏制度化的规定，使得资金管理内部控制成为形式主义，这必然会制约企业集团资金管理内部控制的深入开展，容易引发资金管理上的重大风险。 　　二是资金管理内部控制缺乏风险评估机制。对于企业集团而言，由于企业集团的资金总量往往较大，资金在集团内外部的流动性较大，这就需要企业集团必须高度重视资金管理的风险评估，只有这样，才能使资金管理内部控制更具科学性。但从当前一些企业集团开展资金管理内部控制的整体情况来看，资金管理的事前风险评估还没有纳入到内部控制体系当中。比如一些企业集团对资金管理流程事前并未进行梳理、找出当中重大的风险点，未对其进行评估并制订相应的风险防控措施，导致在资金内部控制实施过程中对关键环节未进行有针对性的防范，使得资金管理的内部控制缺乏重点，最终导致内部控制失效。 　　三是资金管理内部控制运行体系架构设计上有待完善。一个完善的内部控制体系是做好资金管理内部控制的重要保障。尽管从总体上来看，几乎所有的大型企业集团在资金管理方面都有健全和完善的资金管理的组织架构，但在部门具体实施资金管理内部控制时，往往存在着部门分工的重叠和交叉，不符合内部控制中岗位分工相互制衡的原则。比如很多企业集团在开展资金管理方面都建立了内部监督、内部评价等运行机制，但这些工作基本上都是由财务部门负责，财务部门既是资金管理内部控制的组织者，又是资金管理内部控制的执行者，也是资金管理内部控制的监督者和评价者，这样的运行体系无法充分发挥内部控制的作用，内部控制只能流于形式，导致资金管理内部控制缺乏全面性和协同性，极易出现漏洞。 　　二、加强企业集团资金管理内部控制的对策 　　尽管从当前企业集团资金管理内部控制情况来看，一些企业集团还存在着上述诸多不足之处，但这些不足都是企业集团发展过程中必须要面对的问题，是发展中的问题，需要企业集团在发展过程中不断完善相关的制度和流程。本文认为，要想解决企业集团资金管理内部控制存在的问题，应当从以下三个方面着手。 　　一是优化资金管理内部控制整体环境。由于企业集团的规模较大，特别是很多具有“多元化”经营特点的企业集团，在资金管理内部控制方面十分复杂，这就需要高度重视资金管理内部控制环境建设，确保资金管理内部控制在全员控制、全程控制、全面控制等方面取得突破。在具体的实施过程中，企业集团要全力打造资金管理“全域控制”模式，