内部控制和实务之探讨.ppt

內部控制與實務之探討如何強化內部控制功能 內容大綱 壹、前言 貳、內部控制 參、內部控制之現況檢討 肆、興革意見 伍、結語 壹、前言 一、認識校務基金A B C版 凡以學校教學研究補助收入、其他補助收入、學雜費收入、權利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業務收入(有學制之招生考試收入)及雜項收入為來源屬之。 凡以捐贈收入、場地設備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項自籌收入為來源屬之。 二、五大自籌收入 本校無償收受動產、不動產及及其他一切有財產價值之權利或債務之減少。 本校提供場所及設施等，所收取之收入。 本校依大學推廣教育實施辦法之規定辦理推廣教育及研習、訓練等班次所收取之收入。 本校為外界提供訓練、研究及設計等服務所獲得之收入(含行政管理費及節餘款) 。 本校依國立大學校院校務基金設置條例第七條之一規定所投資取得之有關收益。 三、內部控制基本概念 四、內部控制相關角色定義 係指由機關(構)中具有超然獨立職能之組織(或)人員，執行之審核、藉以提高資源運用效率及確保機關(構)目標之達成。 指會計人員經由收支之控制，現金及其他財務處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制功能。 貳、內部控制 一、內部控制之目標 二、內部控制五大組成要素 控制活動係指用以確保組織成員確實 執行管理階層指令之政策及程序，遍 及各階層與各職能，包括授權、核 准、驗證、調節、經營績效考核、資 產保全及職務分工等活動。 資訊與溝通係指將有關之資訊已適時 有效之方式，予以辨識、蒐集、傳遞 予內部及外部之相關人士，使其有效 履行責任。為達成內部有效之溝通， 管理階層應向同仁明確表達重視控制 之訊息，提供下情上達之管道，並使 同仁瞭解其在內部控制中所扮演之角 色及與其他工作夥伴之關聯。 監督係指評估內部控制執行品質之過 程，包括適時評估內部控制之設計及 執行，指出問題之所在，俾採取必要 之修正措施。其進行方式包括持續監 督、個別監督或兩者並用。 三、內部控制之限制 1.設計內部控制時，通常考量其成本與效益。 2.內部控制之設計，通常僅針對預定或一般之交易事項，並未考慮特殊之交易事項。 3.由於情況變遷致原設計之控制程序無法因應。 4.不能完全避免疏忽、判斷錯誤或誤解規定等人為錯誤。 5.無法完全排除串通舞弊之可能。 6.管理階層踰越控制程序之可能。 7.內部控制之遵行有日久鬆懈之可能。 參、內部控制之現況檢討 一、觀念認知之不清，難以發揮應 有之功能 內控之範圍，侷限於會計或財務之控制面向 內控之設計，為達目的，可不考慮成本效益 內控制度建立後，弊端絕不會再發生 過分自信機關員工操守，內控絕不會出問題 內控措施完備嚴密，不會產生弊端 內控是技術層面之問題，與首長關係不深 二、強調防弊忽略興利，政府競爭 力未能有效提升 強調預算執行率，卻忽略執行成果 四、部分控制之分工，違反職能分 工原則，難以防杜弊端之發生 場地管理單位兼辦收款作業 肆、興革意見 一、加強人員訓練，樹立正確內部 控制觀念 瞭解控制環境之重要性塑造組織紀律 內部控制係管理階層職掌工作 內部控制係正面的提升績效 內部控制應整合融入營運活動中 組織精簡且可刪除部分控制 提供合理而非絕對保證 內控制度人人有責 二、由各單位依業務性質設計建 制，並由全體員工共同遵循 確立各單位職能分工，由上而下分層負責 制定標準作業流程，由下而上明確劃分職責 合理組織運作，一筆交易由始至終不可由一個人一個部門辦理 考量成本、便利、控制原則 注入興利觀念，檢討過時與過多控制，提高行政效能 三、確實執行 各機關執行健全財務秩序與強化內部控制實施方案 1.應建立並維持有效之內部控制機制，由機關首長督促內部各單位設計及執行，並定期舉辦內部控制教育宣導，以落實內控機制。 2.應落實預算編製，一切收支應循預算程序辦理，並切實依計畫及相關規定執行與撥款。 3.應定期或不定期進行現金及財務查核，加強銀行或公庫對帳單、收支單據及其他各種憑證原件之控管與核對，建立一切收支儘量透過金融機構辦理之機制。 4.應落實會計