浅谈我国长期期权投资权益法核算的会计处理.doc

浅谈我国长期期权投资权益法核算的会计处理 巧周先差异价糖91他界主熊彩虹一、前亩X=(销售额叩购进货物成本叫城市维护建设税及教增值税一般纳税人购进货物时，在保证货物质量的育费附加)x (1-所得税税率)=[销售额呻AI(I+增值税税前提下，会优先班择具备增债税一般纳税人资格的企率)-(销售翻x增值税税率由AI(I+增值税税率)x增值业。其原因就在于向增值税一般纳税人和小规模纳税人税税率)x (城市维护建设税税率+教商费附加征收事)]购入货物的税收差别待遇所造成的，一般纳税人采用购x (1-所得税税率)进扣税法计税，从…般纳税人身份的供货商处购人货物如果企业选择从小规模纳税人身份的供应商处购可以索取增值税专用发祟以抵扣吗期进项税额;而从小人货物，则税启利润y=(销售额币购进货物成本m城市维规模纳税人身份的供应商处购入货物则无法索取专用护建设税及教育费附加)x (卜所得税税率)=[销售额发粟，或只能索取到同来税务机关按征收率代开的专用-B/(1+征收率)-(销售额×增值税税率-B/(1+征收率)发票，这样会导致所购入货物的进项税金不能或不能足×征收率)x (城市维护建设税税率+教育费附加征收额抵扣，肉此人们通常认为:从小规模纳税人购货的税事)]x (卜所得税税率)收负担会重于一般纳税人，但实际上并不…定如此。这(注:销售额为不含税销售额，征收事为税务所代开果我们引人无恙异价格临界点，无羔异价格临界点分析的发票上性明的征收率)作为税收筹划的一种定量分析工具，可以使筹划方案的(3)附个纳税方嚣的X句Y在不同纳税方案下无差选择更加规泡化和简单化。异，即令x=y，则有:二、无辑异价格临界点的分靳步骤[销售额-Al(t+增值税税率)-(销售额x增值税税无恙异价格临界点是指两个戒更多个纳税方架下率-Al(1+增值税税率)x增偏税税率)x (城市维护建设企业的税收负担达到相等程度的价格临界值，无差异价税税率+教育费附加征收率)x (1-所得税税率)口[销筒格临界点分析借鉴了财务管理中盈亏平衡点分析的原额-B/(1+征收率)-(销售辙x增值税税率而1(1+征收理，利用不间纳税方案的咒提异点进行最优方案的选率)x征收率)x (城市维护建设税税率+教育费附加征择。其分析过程包括以下几个步骤:收率)]x(1-所得税税率)(1)设置两个或更多个纳税方案。当城市维护建设税税率为7%.教育费附加征收率(2)设置变最X和y，X和Y一般选取;应纳税额;或为3%时，则布:;税后利润;。AI (.1+增值税税率)x (1-增值税税事x10% )=BI (3)令两个纳税方案的X与Y在不同纳税方案下无(1+征收税)x (1-征收率xlO%)丢在异，即令x=y，通过解方程得出两种纳税方案下的元B=[( 1+征收率)x (1-增值税税率x10%)]+[(1+增是在异价格临界点。值税税率)x (1-征收事xlO%)]x A (4 )比较实际值与无差鼻价格临界点值，判定方案~增值税税率=17%，征收率=3%时，则有:的优劣，选择最佳纳税方案。B==[(1+3%) x (1-17% x 10%)] + [0+17%) x (卜3%二三、一般纳税人企业购货对象选择的税收筹划x lO%)]x A 根据我倒增值税法的规定，增值税一般纳税人在什flPBI A=O.86798 么情况下向什么样纳税;身份;的企业购货更为有利?我其中B/A为无差别卒衡点价格变动系数们利用无黯异价格临界点来做具体分析:(4)以上分析表明:当实际价格变动系数(RP价格听设一般纳税人购进货物金额(含税)为A;从小规模让幡度)为元差别平衡点价格变动系数的0.86798时，两纳税人处购进货物金额(含税)为Bo种纳税方案下的税后净利润相等;当实际价格变动系数(1)企业即可以选择向→般纳税人身份的供应商购大于无整别平衡点价格变动系数的0.86798时，企业选人货物，也可以选择从小规模纳税人身份的供服商处购择从小规模纳税人处购入货物所事有的价格优惠足以入货物，变量X和Y分别表示税后利润。抵扣其向一般纳税人购货时所多缴纳的税款;当实际价(2)如果企业选择向一般纳税人身份的供应商购人格变动系数小于无差别平衡点价格变动系数的0.86798货物，则其税后利润为:时，企业选择从一般纳税人处购入货物有利。33 ?????????1???1????1???????1??1??????????1?????????1?????1???????????????????????????1????????堽??????????????????????????????汏??1??????1????????偂??1?????????1???????????????????????????1???????????1????1?????????????1?