税务会计实务题练习.docx

税务会计实务题练习 1、全年获得产品销售收入为9000万元，其他业务收入1000万元，主营业务本钱4500万元；其他业务本钱500万元；获得购置国债的利息收入40万元；缴纳销售税金及附加2250万元；发生的管理费用1200万元，〔其中新技术的讨论开发费用为30万元、业务款待费用85万元〕；发生财务费用200万元〔该费用均符合税法规定标准内发生〕；发放职员标准工资费870万元。获得挺直投资其他居民企业的权益性收益34万元〔已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税〕；获得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元〔其中含公益捐赠38万元〕。要求：1、请计算会计利润总和2、依据税法规定对上述事项进展纳税调整，并计算出应纳所得税额。答案：第一步：会计利润〔肯定要写出计算过程！〕利润总额为404万元。其次步依据税法纳税调整如：国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。技术开发费调减应纳税所得额=60×50％=30(万元)；业务款待费超标，捐赠详细扣除范围是多少等等。第三步，写出最终应纳税总额2、某房地产开发公司预售商品房一批，收到预收房款600万元〔按总售价1000万元的60%一次性收取〕，余款在交付商品房时结算。要求：计算应缴营业税并做会计分录3、某油田10月生产原油320000吨，向外销售原油220000吨，企业自用原油50000吨，另用50000吨加热油井。该原油单位税额为30元／吨。要求：计算该油田11月应纳资源税税额，并做会计分录。4、某卷烟厂8月外购烟丝价款100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元。要求：计算当月准予抵扣的外购应纳消费品已纳税额。5、A卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年2月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元〔不含税〕；同期收买部门购入烟叶55000元〔不含税〕，托付B卷烟厂加工成烟丝，支付不含税加工费20000元，增值税率17%；收回烟丝的50%按本钱价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。〔卷烟消费税税率56% 加150元/箱〔生产环节〕，烟丝消费税税率30%〕6、某商店为扩大销伟，对外宣扬“买一赠一〞，赠送品牌电池。假定手机标价2 560元(实际价值2 510)，本钱(实际价值50元)，本钱22元，那么相关的会计处理为？7、某广告经营公司某月份获得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费 5 万元，支付给电视台广揭发布费3万元，收取广告赞助费 1 万元。该公司当月应纳营业税为万元。〔可参考习题集〕2题答案：1.收到预收款时。借：银行存款6000000贷：预收账款60000002.按预收款上缴营业税时。应缴营业税额＝600×5%＝30(万元)借：应交税费--应交营业税300000贷：银行存款3000003.交付商品房，确认销售收入时。借：应收账贷：主营业务收同时，计提应交营业税：应缴税额＝1000×5%＝50(万元)借：营业税金及附加500000贷：应交税费--应交营业税5000004.结转预收账款及清缴尚欠营业税时。借：预收账款6000000贷：应收账款60000005．补缴营业税时。补缴税额＝50－30＝20(万元)借：应交税费--应交营业税200000贷：银行存款2000003题答案：课税数量＝220000＋50000＝270000 〔吨〕五万吨加热油井是免税。应纳税额＝270000×30＝8 100000〔元〕4题答案：当月准予扣除的外购应税消费品买价＝75000＋100000－36000＝139000〔元〕当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额＝139000×30%＝41700〔元〕5题答案A卷烟厂：销售卷烟增值税销项税额=500×12 500×17%=1 062 500〔元〕销售卷烟应交消费税税额=500×12 500×56%+500×150=3 575 000〔元〕购入烟叶增值税进项税额=55000×17%=托付加工支付增值税进项税额=20000×17%=收回托付加工烟丝时，受托方代收代缴消费税=〔55000+20 000〕÷〔1－30%〕×30%=32143元，其中允许抵扣税额16071.5〔元〕！〔连续加工的消费税可在将来抵扣即50%的金额〕销售卷烟时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税购入烟叶时：借：原材料——烟叶应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款发出托付加