小企业会计实务（第2版）教学课件作者张卿项目七课件.ppt

项目七 销售业务的核算 任务六 销售税金的计算和账务处理 现金折扣是指企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付款而给予的一种优惠，不同期限内付款享受的折扣比例不同，一般用符号“折扣率/付款期限”表示。如2/10、1/20、N/30，其含义分别是10天内付款，享受2%的折扣；20天内付款，享受1%的折扣；30天内应全额付款，无折扣。由于现金折扣在交易当日无法确定付款时间即无法确定是否折扣和折扣比例，所以销售发票是按正常价格开具的，销售收入按全价确认。在实际收到货款时，若在折扣期限内，则将现金折扣作为一种理财费用记入当期财务费用。 原始凭证： 增值税专用发票记账联 记账凭证 2011 年 07 月 15 日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 销售产品 应收账款 朝阳公司 58 500.00 主营业务收入　　　　 50 000.00 应交税费 应交增值税 8 500.00 合 计 ￥58 500.00 ￥58 500.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 例7-16：永兴机械有限公司向朝阳公司销售产品一批，货款为50 000元，增值税为8 500元，规定的现金折扣条件为2/10，N/20。产品已经交付并开出增值税专用发票，货款尚未收到。 原始凭证： 银行收账通知 记账凭证 2011 年 07 月 25 日 收 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 收到销售货款 银行存款 57 500.00 财务费用　　　　　 1 000.00 应收账款 朝阳公司 58 000.00 合 计 ￥58 000.00 ￥58 000.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 例7-17：接例6-16，如果10日内收到朝阳公司的货款，则按价款的2%给予折扣1 000元。 原始凭证： 记账凭证 * 年 * 月 * 日 收 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 收到销售货款 银行存款 58 500.00 应收账款　　　　　 朝阳公司 58 500.00 合 计 ￥58 500.00 ￥58 500.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 如果超过10日的折扣期限以后才收到朝阳公司的货款，则不予折扣。 银行收账通知 销售折让是指因售出商品的质量不合格或规格与合同不符等原因而在售价上给予的减让，是企业销售商品给予购买方的折让。 销售折让可发生在销售收入确认之前，也可发生在销售收入确认之后。发生在开出发票之前的折让，按折让后的发票金额进行会计处理即可。 发生在开出发票之后的折让，如购货方未作账务处理，应将原发票联和抵扣联退还给销货方，销货方在发票联、抵扣联、记账联上注明“作废”字样，然后重新按折让后的金额开具发票；如果购货方已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还，必须由购货方向当地主管税务机关申请开具“红字增值税专用发票通知单”，送交给销货方，销货方根据通知单开具负数（红字）发票，作为冲减原销售收入和销项税额的原始凭证，销货方根据开具的负数发票，作冲减原销售收入和销项税额账务处理。 例7-18：永兴机械有限公司销售一批产品给华盛建筑公司，开具的增值税发票上注明价款为80 000元，增值税为13 600元，货款尚未收到。货到后买方已经记账，才发现产品的质量不合格，要求在价格上给予5%的折让，经查明华盛建筑公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，华盛建筑公司交来了“红字增值税专用发票通知单”，永兴机械有限公司开具了负数发票。 原始凭证： 增值税专用发票记账联 记账凭证 * 年 * 月 * 日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 销售产品 应收账款 华盛建筑公司 93 600.00 主营业务收入　　　　　 80 000.00 应交税费 应交增值税 13