海关完税凭证先申报后抵扣培训辅导.ppt

海关完税凭证先申报后抵扣培训辅导 2013年7月19日 公告的背景 实施“先比对后抵扣”管理办法的范围 企业取得所属期2013年7月份及以后申报抵扣的属于增值税扣税范围的海关缴款书，必须经税务机关稽核比对相符后，其增值税税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 包括纳税人取得的2013年7月份以前开具而未申请抵扣的海关缴款书 管理办法的主要内容 自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣 纳税人自2013年7月17日起，可以通过网厅申报软件或者在办税大厅向主管国税机关报送电子版《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核对比，并在以后每月纳税申报期内，根据稽核比对结果进行申报抵扣。 海关完税凭证抵扣期限 海关缴款书申报抵扣的期限。根据国税函〔2009〕617号文件，实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣 过渡期凭证超期的处理 由于税务机关系统原因，在2013年7月1日至20日期间海关缴款书不能及时稽核比对，导致纳税人已取得的海关缴款书逾期的（即超过180天申报抵扣期限），企业可以在7月23日前随带公章将逾期海关缴款书原件和复印件（2份）上报所辖国税分局办税大厅，复印件上注明“与原件相符字样”，并盖章确认 海关完税凭证抵扣清单报送方式一 企业《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）报送有两种方式； 方式一是通过办税大厅报送； 办税大厅报送需要企业用“通用税务数据采集软件”生成电子数据。（下载地址:宁波市国税局外网-软件下载-通用税务软件采集软件）； 一般不建议企业使用这种方式。 海关完税凭证抵扣清单报送方式二 方式二是通过网厅报送《海关完税凭证抵扣清单》 网厅地址：/etax/login.jsp 《海关完税凭证抵扣清单》录入模块：如图所示“海关完税凭证录入”模块。 如图所示“海关完税凭证录入查询”模块，可以查询录入的结果； 注意：此结果是指税务机关是否已接收纳税人报送的抵扣清单，不是稽核比对的结果。稽核比对结果可通过“稽核结果下载查询”模块查询。 企业采集的缴款书第一联数据内容及注意事项 海关缴款书第一联采集缴款书号码校验规则 例如：220120081018227577-L02 第一联数据检查原则 抵扣单位识别号、缴款书号码、填发日期、税款金额均相同的缴款书第一联数据为重复报送，此类数据不参与稽核比对，该类数据在《数据接收结果通知书》中提示为重复报送。 第一联数据逾期报送的时间限定原则：报送日期-填发日期=180天。 数据合法性检查：对缴款书号码、抵扣单位识别号、抵扣单位名称、税款金额、填发日期等字段进行合法性校验，以上字段有任意一项不符合要求即属于校验未通过。若第一联报送数据的纳税人和所属税务机关不一致，则不予接收。 纳税人递交申报比对数据时应注意事项 企业必须要认真填报海关缴款书电子数据，特别是缴款书号码、税款金额、填发日期等，一定要保证正确无误，否则会导致比对不符，使纳税人无法及时进行抵扣。 税款金额填写不能有数字分节符号“，”，如果企业有减免税，税款金额不能减去减免金额，一定要按照海关缴款书上注明的税额全额填报。 海关缴款书报送日期超过填发日期180天，则不允许企业填报海关缴款书电子数据。 企业如发现海关缴款书数据录入错误，需要到办税大厅通过核对程序进行修改，再进行比对稽查。 稽核期的概念 税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。 海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。 海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。 稽核比对结果的查询 企业海关缴款书电子数据报送后，企业每天都可通过网厅查询比对结果情况。该模块7月份尚未开发完成。 稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种，只有稽核比对结果为相符的海关缴款书也能抵扣。企业也可以到办税大厅查询比对结果。 稽核比对的结果分类 相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。 不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。 滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继