企业审计案例分析概要.ppt

企业审计案例分析 舞弊审计与案例分析班 2015.04.24. 案例一----斩断伸向国有资产的黑手 一 案例二----财务科长挪用公款案 二 内容提要 案例一：斩断伸向国有资产的黑手 海州市某国有控股企业负责人挪用公款、非法经营案件 海州市东湾区人民法院一审以挪用公款罪依法判决张某有期徒刑六年，没收违法所得 没收非法经营所得 没收张某掌控的贸易公司非法经营所得 判处两家公司罚金 继续追缴两家公司非法经营所得 项目成果 海州市审计局对海州市XY有限公司进行审计 重点调查CT公司 张某：XY公司法人代表、CT公司总经理 XY公司国有股权比例由100%减少到60%，国有股权转让款一直未上缴财政 陆续出借给CT公司 双方约定的借款利率明显低于银行同期贷款利率，且未按期收取利息 项目背景 查处经过 疑点一：CT 公司年底财务账面上以应付清欠款名义连续多年挂账资金 疑点二：CT公司自成立以来，从当地银行、某集团、其它单位融入资金，再转借给其他公司和企业，累计出借资金数亿元，低息？无偿？几万元利润？ 疑点初现 查处经过 疑点三：CT公司停止资金借贷业务后所有资金集中流向ZF公司。为什么要将实际一人在操控的公司业务转移到其他公司？ 疑点四： 土地出让 疑点初现 查处经过 深查细挖 查处经过 主线：资金来源和去向 手段隐蔽 以资金走向为主线，顺藤摸瓜 一查到底 积极争取纪检监察部门的配合和支持 维护国有资产的安全完整 案例启示 案例二：某公司原财务科长挪用公款案 临江市人民法院以挪用公款罪判处临江市A公司原财务科长白某有期徒刑九年 白某违法所得予以没收 以挪用公款罪判处原A公司B子公司郑某有期徒刑三年 临江市审计局近十年来移送线索后查处的第一经济大案 项目成果 临江市审计局对A公司领导干部进行经济责任审计 全资企业8家、参股企业4家 项目背景 查处经过 A公司业务部自成立以来，业务联系、资金结算等日常经营管理均由部经理白某全权负责 白某又一直兼任A公司财务部经理 目标一：A公司业务部的资金往来 下属子公司，B公司资金明显充裕，A公司与B公司的资金往来相对频繁 目标二：B公司 锁定目标 查处经过 A公司与B公司之间的往来账核对不相符 疑点一： 疑点二： 疑点三： 疑点初现 查处经过 兵分两路 查处经过 敲门砖：150万元借款 谁没有讲真话？ 一张可疑的银行本票 申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 扩大战果 查处经过 冰山一角----郑某 主角登场----白某 A公司与Y公司之间的2.5亿元 除为Y公司资金拆借外，还为临江市其他3家民营企业拆借资金达到数千万元 对白某、郑某批准逮捕 白某收受他人所送的财物 财务基础审计很重要。地毯式排摸 外调必不可少。银行协查 识破被涂改篡改的审计资料。银行对账单 信息化手段的运用。利用计算机对比分析 敏锐的职业感知。大要案线索 百折不饶的精神。敢于碰硬、查深查透 案例启示 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容 （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况； （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况； （三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果； （四）有关目标责任制完成情况； （五）重大经济决策情况； （六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况； （七）国有资本保值增值和收益上缴情况； （八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况； （九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况； （十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况； （十一）对以往审计中发现问题的整改情况； （十二）其他需要审计的内容。