江苏省企业会计从业资格企业会计基础讲义第七章.doc

第 七 章　账务处理程序? ???主讲老师：吴鑫奇　　本章考情分析及要求　　本章主要讲述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等三种主要账务处理程序的内容。　　考试中这部分分值一般，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在4－6分之间。　　通过这章的学习要求掌握各种账务处理程序的凭证、账簿设置以及记账步骤。　　本章的难点内容是汇总记账凭证的编制。第一节　账务处理程序的意义和种类　　一、账务处理程序的概念　　账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。　　账务处理程序主要包括两部分内容：　　一是建立凭证、账簿和报表组织体系；二是记账步骤。　　二、账务处理程序的意义　　科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义：　　1.有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。　　2.有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。　　3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。　　　　三、账务处理程序的种类　　常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。第二节　不同种类账务处理程序的内容　　一、记账凭证账务处理程序　　1.记账凭证核算程序的特点　　记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序，也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计核算的基本原理和基本程序。可以说，其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程序的基础上演变过来的。这种会计核算程序最显著的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。　　2.记账凭证核算程序下凭证与账簿的设置　　（1）在这种会计核算程序下，记账凭证一般采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。　　（2）日记账采用三栏式现金日记账和银行存款日记账。　　（3）分类账采用“三栏式”总分类账和“三栏式”、“数量金额式”和“多栏式”明细账。　　　　3.记账步骤　　（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；　　（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；　　（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；　　（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；　　（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；　　（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；　　（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。　　4.优缺点及适用范围　　记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。　　二、汇总记账凭证账务处理程序　　1.汇总记账凭证核算程序的特点　　汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序基本相似，都是根据记账凭证定期汇总登记总账。只是汇总的方法不同。汇总记账凭证核算程序的主要特点是：根据记账凭证按照会计科目的对应关系，定期编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”、“汇总转账凭证”，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。　　2.汇总记账凭证核算程序下凭证与账簿的设置　　采用汇总记账凭证核算程序，应设置的凭证和账簿有：　　（1）记账凭证。设收款凭证、付款凭证、转账凭证三种；　　（2）汇总记账凭证。设汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种；　　（3）日记账。设三栏式现金日记账和银行存款日记账；　　（4）分类账。设带有对应科目栏的三栏式总分类账，设三栏式、多栏式和数量金额式的各种明细分类账。　　3.记账步骤　　（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；　　（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；　　（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；　　（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；　　（5）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；　　（6）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；　　（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；　　（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。　　　　4.汇总记账凭证的种类及编制方法　　（1）汇总收款凭证　　汇总收