中职中专基础会计-第四章-会计凭证.ppt

记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 二、记账凭证的种类 收款凭证 转账凭证 付款凭证 按用途分 按适用的业务类型分 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中 收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。 付款凭证的借方科目在对应的表格中。 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1000 收款 贷：银行存款 1000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1000 收款 贷：库存现金 1000 付款 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的借贷方科目都在表格中。 通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 三、记账凭证的内容 记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 账户名称、记账方向 金额 所附原始凭证张数 填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 四、记账凭证的填制 （一）填制要求 1、摘要简明 2、分录正确 3、连续编号 4、逐项填写 5、标明附件 （二）填制方法 收 款 凭 证 借：银行存款 2005年4 月2 日 收字第01 号 摘 要 贷方 一级科目 二级科目 金 额 过账 附单据 2 张 百 十 万 千 百 十 元 角 分 售空调机? 主营业务收入? ? 1 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税 1 7 0 0 0 0 合 计 ? ? ￥ 1 1 7 0 0 0 0 记账： 张三 出纳： 李四 审核：王五 制证：张三 收账凭证 专用发票 进账单 实例一： 2005年4 月2 日企业销售空调机5台，每台售价2000元，增值税税率17%。货款已收 贷方科目银行存款　　 　2007年5月6日 　 银付字第　4 号 附单据2张 会计主管王明 记账张宏 　出纳李育 　审核赵营 　制单吴方 摘 要 贷方总账科目 明细科目 记账 金 　　额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购入A材料 原材料 A材料 ? ? ? ? ? ?4 0 0 0 0 0 ? 应交税费? 应交增值税? ? ? ? ? ? ? 6 8 0? 0? ?0 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合 计 ? ? ? ? ? ? ￥ ?4 6 8 0 0 0 实例二：企业5月6日，购入A材料4吨，每吨1000元，计4000元；增值税专用发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。 这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。在借方科目栏，填列“原材料”、“应交税费”。在金额栏填写4680。收款凭证式样如下表所示： 付款凭证 发票 银行付款回单 转 账 凭 证 2007 年 5月 6日 转字第4号 摘要 一级科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 购入材料货款暂欠 原材料 甲材料 √ 40000 应交税费 应交增值税 √ 6800 应付账款 乙工厂 √ 46800 合 计 46800 46800 附件 2 张 会计主管 记账 审核 出纳 制单 王明 张宏 李育 赵营 吴方 五、记账凭证的审核