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高级会计实务(2015) 模拟考试（二） 一 、综合题1. 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在A股上市的甲公司组织人员对2014年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用ABC会计师事务所对2014年度内部控制有效性实施审计。2015年3月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2014年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）公司决定建立管理信息系统，2014年在某分公司试运行，由于未在整个公司正式运行，董事会决定不将该系统相关的控制纳入2014年度内部控制评价的范围。 （2）甲公司内部审计机构结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。 （3）内部控制评价报告应当报送企业股东会、董事会和监事会，由股东会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。 （4）董事会认为由于会计师事务所仅针对财务报告相关的内部控制有效性发表审计意见，对非财务报告内部控制不进行描述（获得会计师事务所有关人员的认可），所以内部控制评价也针对与财务报告相关的控制进行评价。 （5）对内部控制基准日不存在重大缺陷的内部控制，甲公司出具评价期末内部控制有效结论，自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间发生重大缺陷的，甲公司不再实施程序。 （6）内部控制评价报告通常应于基准日后6个月内报出。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的(1)至(6)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2. 甲公司系一家在深圳创业板上市的电子商务公司。甲公司自上市以来，销售收入保持着较高增长率，但公司的相对市场占有率远远低于国内知名的电子商务公司。近年来，随着移动互联网的兴起，移动电子商务平台也成为了国内外各电子商务公司争相争夺的领域。 面对这一市场机遇，甲公司于2015年3月甲公司召开董事会会议，部分董事成员就2015年度的股利分配方案和融资决策发言如下： （1）董事A：考虑到公司的投资机会，应当停止执行稳定增长的现金股利政策，将净利润全部留存，不分配股利，以满足投资需要。 （2）董事B：公司有好的投资项目，有较大的现金需求。公司可以定向增发股票来获得资金需要，此次发行对象拟定12名，投资购买者全部为证券公司，并与投资者协商确定投资者可以在股份发行6个月后转让本次认购的股份；发行价格拟定为定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的80%，即18元/股。 （3）董事C：不同意董事B采用定向增发股票的筹资方案，介于目前公司的股价低迷，公司可以发行可转换债券来满足资金需求。本次拟发行的可转换公司债券期限是5年，面值为1000元，票面利率5%，每年年末付息。债券持有者可以在债券发行一年后，将债券转换为公司的股票，转换价格为25元/股。预计公司一年后的股价会上升到28元/股。 要求：（1）根据上述资料，结合波士顿矩阵业务或产品的类型，判断甲公司的电子商务业务属于哪一种业务类型，并说明理由。 （2）根据资料(1)，分析甲公司目前和董事A提出的股利分配政策的类型。 （3）根据资料(2)，分析董事B拟定的定向增发股票方案中存在哪些不当之处，并说明理由。 （4）根据资料(2)，简述公司定向增发的主要目的。 （5）根据资料(3)，计算每份可转换债券的转换比率，以及一年后，每份可转换债券的转换价值。 3. 乙集团公司（以下简称“乙公司”）是一家从事白酒的大型上市公司，乙公司下设A、B两个利润中心。2015年3月10日，根据董事会要求，乙公司召集中高层参加公司2014年度业绩分析及2015年预算管理研讨会，部分参加人员发言如下： （1）财务部经理：首先对A、B两个利润中心的2014年度的业绩进行评价，选用利润中心的税前营业利润指标评价两个利润中心经理的管理能力。2014年度A、B两家利润中心的有关财务指标数据如下： ??????????????????????????????????????????????????????????????? 单位：万元 项目 A利润中心 B利润中心 营业收入 12000 4000 变动成本 8000 2000 可控固定成本 800 200 不可控固定成本 560 240 分摊的总部管理费用 320 80 ? （2）市场部经理：对企业的业绩评价不能仅仅只考虑企业的财务指标，我们应该引进更先进的平衡计分卡对两家利润中心进行评价。 （3）副总经理：由于白酒行业是敏感行业，受国家法律调控等外部环境因素影响较大，近年来，政府频繁修订禁酒法令，财务经理认为公司目前对各部门费用采用的定期预算方法不适宜企业的发展目标