第九章 存货及固定资产业务会计处理程序的设计分析.ppt

本小组欢迎大家收看！！！ 第九章 存货及固定资产业务会计制度的设计 （二）存货业务会计制度设计要求 　1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 　2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。 　3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 。 （2）材料采购验货付款流程的控制点 采购材料入库验收、记账与付款分管； 　加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确； 材料验收入库后才支付货款； 定期进行账账、账卡和账实核对。 （2）退货及折让流程的控制点 　双方协商解决。 　由采购部门编制退回及折让通知单。 送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。 委托加工材料发料业务流程的控制点： 委托加工材料领用、运输、发放和记账分管； 财会部分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性； 定期进行账账、账卡、账实和表表核对。 （2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点 　 核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性； 　　对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单； 　　对加工费用进行审核； 　　定期进行账账、账卡和账实核对。 第二节　固定资产业务会计制度设计概述 一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标 （一）固定资产的概念和特点　　1.固定资产的概念。　　固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 2.固定资产的特点。 （1）占资产总额的比重大。 （2）风险性较大。 （3）盈利性较强。 （4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。 （二）固定资产业务会计制度设计的目标 （1）保证固定资产确认的合理性。固定资产的确认有两个条件：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）保证固定资产确认与计量的正确性。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映它们的价值和正确地计提固定资产折旧。 （3）保证固定资产的安全和完整。固定资产减值准备的计提及期末盘点等。 （4）保证折旧方法和处置措施的合理性。如何选择企业的折旧方法，并保证其合理性以及进行准确的计量，是企业在进行固定资产会计制度设计时必须考虑的。 第二节　固定资产业务会计制度设计概述 一、固定资产内部会计控制制度的设计 （一）预算和审批程序的设计 1.加强预算控制 ；2.授权批准制度。 （二）责权分配和职责分工制度的设计 （三）会计核算控制制度的设计 1.账簿记录的控制； 2.固定资产维护保养的控制； 3.固定资产定期盘点的控制 ；4.固定资产折旧的控制 5.固定资产处置的控制。 （四）固定资产保险控制制度的设计 第二节　固定资产业务会计制度设计概述 一、固定资产基础工作及原始凭证和账表的设计 （一）固定资产基础工作设计 1.掌握固定资产的确认条件 2.掌握固定资产初始计量的核算 3.掌掌握固定资产后续支出的核算 4.掌握固定资产处置的核算 5.熟悉固定资产折旧方法 一、固定资产初始计量 固定资产的初始计量，指确定固定资产的取得成本。 1.外购固定资产的成本 企业外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 账务处理： ①购入不需安装的固定资产，按固定资产的成本金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目 ②购入需安装的固定资产，按固定资产的成本金额，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用再转入“固定资产”科目 2.自行建造固定资产成本（略） 例1：2009年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85000元，支付的运输费为2500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5100元；支付安装工人工资为4900元。假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理为？ ①支付购买价款时 借：在建工程 502500 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 587500 ②安装环节 借：在建工程